各項其他來源所得加總超過 NT$ 670 萬，不適用扣抵喔。 包含海外所得、自身非要保人而有年金保險進帳 （ 常見是父母為要保人，將每年領取的年金保險受益人指定為子女 ）等等 所得稅法第 12 條所規定所得來源。 所得稅想要透過扶養親屬合法減稅，首先第一要務就是先了解「哪些親屬」可以申報扶養，以免報錯，不僅得補稅，又會背上不正當逃漏稅捐的刑責。 基本生活費乃依據主計處每年公布之每人可支配所得中位數的 60% 計算，最近一年的可支配所得中位數為 NT$ 325,948，因此，基本生活費自 NT$ 192,000 調高至 NT$ 196,000。 而以 2018 年所得為基準， 2022 年物價指數相較 2018 年上漲了 3.35 %，同樣也符合調漲標準 – 3 %。 薪資特別扣除額自 NT$ 200,000 調高至 NT$ 207,000 。
國稅局根據往年納稅義務人申報情形，歸納出下列常見的錯誤情況，提供您作為申報參考，以避免遭到發單補稅，甚至處罰之情事。 一、與配偶分開申報綜合所得稅：所得稅法第15條規定，納稅義務人可就本人或配偶的薪資所得或各類所得分開計算稅額，由納稅義務人合併填報於同一張申報書內申報繳稅。 惟納稅義務人卻常誤認為所得可分別申報，填報2張申報書，導致違反上開所得稅法規定，類此案件，稽徵機關將依據財政部財政資訊中心產出之資料查核，如有短漏稅款者，會依法補稅並處罰。
扶養子女免稅額: 特別扣除額，省這麼多！
此外，如果變更要保人，贈與人當年度贈與總額超過當年度贈與免稅額，超過部分將適用10％至20％贈與稅負。 個人依生技醫藥產業發展條例第8條以現金投資於未上市或未上櫃之生技醫藥公司，且對同一公司當年度投資金額達100萬元以上，並取得該公司之新發行股份，持有期間達3年者，得就投資金額50%限度內，自持有期間屆滿3年之當年度起2年內自個人綜合所得總額中減除，每年得減除之金額，合計以500萬元為限。 若扶養父母或祖父母、岳父母、繼父母、公婆等等，只要長輩年紀滿 60 歲，可以直接申報扶養，但未滿 60 歲的長輩則要判定有沒有謀生能力，或是所得低於 18.2 萬元，國稅局便可以認定為無謀生能力而通過扶養。 〔記者高佳菁／台北報導〕最直接又合法的節稅，那就是扶養，因扶養越多，享有免稅額就越高，每人享有8.8萬免稅額，若是70歲以上則享有13.2萬元，雖然扶養可節稅，但不是具有親屬關係就全可列為扶養，只要條件不符，就會被剔除，並要求補稅，因此，想報扶養請先搞懂扶養的認定條件。 遺產稅的免稅額基本上是 1200 萬元，類別主要分為 6 種：配偶遺產扣除額是 493 萬元、父母扣除額每人 123 萬元、喪葬費扣除額是 123 萬。 若是直系血親，扣除額是每人 50 萬、重度以上身心障礙扣除額是每人 618 萬。
扶養長輩需要特別留意的內容有：無論是直系血親尊親屬，也就是自己的父母、祖父母、外祖父母、曾祖父母、外曾祖父母，或是配偶的長輩，都可以申請扶養。 又依據長輩的年齡，分為年滿 60 歲，或是未滿 60 歲。 若是長輩年滿 60 歲，無需檢附文件，可以直接申請扶養。 若長輩未滿 60 歲，則要端看長輩的年收入是否低於基本生活費 NT$ 196,000，抑或是領有身心障礙證明、身心障礙手冊者，才能申請扶養；反之，若長輩年收入高於 NT$ 196,000，那麼就無法申請扶養囉。 十、納稅義務人申報綜合所得稅時申報土地租金收入誤以43％扣除必要的損耗和費用：申報出租土地之收入僅得扣除該地當年度繳納之地價稅，納稅義務人常誤以為可按房屋出租必要費用標準43％列報扣除必要的損耗和費用，致短報所得，而被稽徵機關核定補稅。
扶養子女免稅額: 綜合所得稅免稅額與各項扣除額
70 歲以上的直系親屬有 13.8 萬免稅額，但要注意 70 歲以上旁系血親免稅額仍為 9.2 萬。 身心障礙特別扣除額自 NT$ 200,000 調高至 NT$ 207,000 。 由於 2022 年平均物價指數與 2017 年相比上漲 4.17 扶養子女免稅額2023 %，而只要上漲超過 3% 就符合調整標準，因此，免稅額自 NT$ 88,000 調高自 NT$ 92,000； 70 歲以上自 NT$ 132,000 調高自 NT$ 138,000。 您使用的是已經不支援的過時作業系統，將無法瀏覽本網站，請更新您使用的作業系統以確保瀏覽的流暢與安全。
(二)納稅義務人取得依產業創新條例第12條之1、第12條之2、第19條之1規定，或依生技醫藥產業發展條例第9條、第10條規定之緩課股票，於實際轉讓或帳簿劃撥至開設之有價證券保管劃撥帳戶時，應以實際轉讓價格申報納稅。 如轉讓價格高於取得股票之價格，納稅義務人持有股票且提供該條文相關服務累計達2年者，以取得股票之價格申報納稅。 扶養子女免稅額2023 四、納稅義務人未成年子、女有所得單獨辦理申報：所得稅法第15條規定，納稅義務人之配偶及合於本法第17條規定申報減除扶養親屬免稅額之受扶養親屬各類所得，應由納稅義務人合併申報課稅。
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第五類與第六類的列舉扣除額分別是「購屋借款利息」與「房屋租金支出」。 購屋借款利息部分，每一個申報戶的申請金額上限是 30 萬元；房屋租金僅限在國內支付的房屋租金，每戶申請上限是 12 萬元。 值得留意的是，「 教育學費特別扣除額 」 僅能是扶養之子女，若受扶養親屬為配偶、兄弟姐妹、其他親屬，即便仍就讀大專院校以上，仍不可扣抵。
- 無謀生能力情形 ■身體障礙、精神障礙、智能障礙、重大疾病就醫療養或須長期治療等，經取具醫院證明，且不能自謀生活或無能力從事工作者。
- 以與該名子女實際同居天數，天數較長的人才能申請扶養4.
- 70 歲以上的直系親屬有 13.8 萬免稅額，但要注意 70 歲以上旁系血親免稅額仍為 9.2 萬。
- 國稅局舉例說明，甲先生在2021年間投保年金保險，並以甲先生本人為要保人，其子為被保險人，甲先生在2021年將保單的要保人變更為其子乙先生，不過沒有申報贈與稅。
- 中華民國境內居住之外僑，其配偶或扶養親屬如不在中華民國境內（不包括其他親屬，如伯、侄、孫、甥、舅），如能提示符合上述規定之證明文件者，亦可認列其免稅額。
- 包含海外所得、自身非要保人而有年金保險進帳 （ 常見是父母為要保人，將每年領取的年金保險受益人指定為子女 ）等等 所得稅法第 12 條所規定所得來源。
- 十、納稅義務人申報綜合所得稅時申報土地租金收入誤以43％扣除必要的損耗和費用：申報出租土地之收入僅得扣除該地當年度繳納之地價稅，納稅義務人常誤以為可按房屋出租必要費用標準43％列報扣除必要的損耗和費用，致短報所得，而被稽徵機關核定補稅。
舉個例子來說明～雖然阿志的小孩－小美，未婚且還沒18歲，可以直接被阿志列報親屬免稅額，但注意！ 而贈與稅課稅分為 3 個級距，贈與淨額在 2500 萬元以下課徵 10%，若贈與淨額在 2500 萬～5000 萬將被課徵 250 萬，再加超過 2500 萬部分的 15%。 贈與淨額超過 5000 萬元的話，將課徵 625 萬，並加超過 5000 萬部分的 20%。 一般扣除額又分為「標準扣除額」及「列舉扣除額」，這兩個免除額只能二選一，所以大家可以選擇對自己有利的免除額種類。 另外，教育學費特別扣除額以實際繳費金額進行扣抵，最多上限扣抵 NT$ 25,000；而幼兒學前特別扣除額則是定額扣除，無須檢附繳費收據。 台中市黃姓女子是單親媽媽，獨力扶養兩子女，但近日黃女長子出車禍，右腳遭砂石車輾碎，第四警分局得知後，協助籌措15萬元救急，本報在24日報導後，仰德集團董事長許育瑞得知後，昨天委由幹部交付20萬元給黃女，希望鼓勵黃女不要輕言放棄。
扶養子女免稅額: Q4. 報稅抵免怎麼報？一定要臨櫃嗎？
扶養直系親屬的第1個條件是年紀，在稅法規定中，未滿20歲的未婚子女、無謀生能力者由父母扶養，若未滿20歲但已婚者，就必須歸為1戶自行申報。 20歲以下可直接申報扶養，20歲以下仍就學中檢附相關在學證明即可，或是為身心障礙、無謀生能力者，檢附相關證明也可申報。 今年申報的是 2022 年的綜合所得稅，因此，未成年子女的定義仍是子女 2022 年仍未滿 20 歲，即便是 2022 年 12 月過生日年滿 20 歲，仍可視為未成年子女申報扶養。 明 （ 2024 ) 年申報的是 2023 年的綜合所得稅，因此，未成年子女的定義才會適用新的民法成年年齡 18 歲。 扶養之子女得實際就讀於經教育部認可的大專以上院校 （ 海內外皆可 ） 且具有正式學籍者。 申報此項特別扣除額須提供繳費手續費或其他可證明文件。
身心障礙、長期照顧、財產交易損失、教育學費：須附證明文件，但如果依稽徵機關提供查詢的資料申報，可以免附。 中華民國境內居住之外僑，其配偶或扶養親屬如不在中華民國境內（不包括其他親屬，如伯、侄、孫、甥、舅），如能提示符合上述規定之證明文件者，亦可認列其免稅額。 扶養子女免稅額 十一、佃農因地主收回出租耕地或政府徵收終止租約而取得概括性補償費屬佃農之其他所得，漏未以半數作為當年度所得申報納稅： 納稅義務人應將該項所得半數併入綜合所得總額申報納稅，但因無扣繳憑單易疏忽未申報，由於此類補償費金額少則數十萬元，多則百萬元以上，一旦漏未申報，除補稅外還要處罰。 1.未滿60歲主張無謀生能力者須檢附無謀生能力適當證明文件。 （可依條件限制內之無謀生能力情形，檢附相關證明文件）如身心障礙證明影本。
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七、納稅義務人虛報配偶免稅額：納稅義務人在辦理綜合所得稅結算申報時，以申報假配偶之方式虛報免稅額，經稽徵機關將夫妻檔資料與綜合所得稅結算申報書稅籍資料相互勾稽產出異常資料，證實虛報配偶關係時，除補稅外還要處罰。 八、納稅義務人於所得稅結算申報期間出國或服役疏忽未辦理申報：納稅義務人出國或服役，在所得稅結算申報期間未辦理申報，亦未在稽徵機關核定前自動補申報或委託他人辦理申報，稽徵機關將依據財政部財政資訊中心提供之課稅資料，除核定補稅外還要處罰。 彼此得要有同居事實 ＋ 同一戶籍 或 非同一戶籍須提出受扶養切結書 ＋ 得提出兄弟姐妹無法扶養小孩的證明 ＋ 你符合優先扶養順位 （ 民法第 條 ）；若以上皆符合，小孩未滿 20 歲且未婚，就可以申報扶養，如若小孩已超過 20 歲，還要提出就學證明、無謀生能力等證明文件。 (1) 自己以及配偶的父母、祖父母、曾祖父母、 子女、同胞兄弟姐妹，無須同居，也無須同一戶籍，可以直接在系統上申報扶養。 (2) 自己以及配偶的其他親屬 （ 叔、伯、舅、姪、甥、媳、孫 )，最關鍵條件為要同居一家共同生活，換言之，沒有同居事實，就無法申報扶養！至於戶籍這題，同一戶籍者，可直接申報、非同一戶籍者，則要提供受扶養切結書。 如果與前夫、前妻重複申報扶養同一名子女，則國稅局依據下列順序來裁定誰有優先扶養權：1.
(二) 在校就學、身心障礙或無謀生能力之證明文件： 1.身心障礙或沒有謀生能力者：身心障礙證明影本、身心失能者證明文件、醫師證明或其他適當證明文件。 2.在校就學者：檢附當年度學費收據、學生證正反面影本、在學證明書或畢業證書影本。 (一)納稅義務人列報扶養大陸地區親屬免稅額，其適用條件與列報扶養臺灣地區親屬免稅額相同。
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二十二、納稅義務人誤將上市公司股利列入儲蓄投資特別扣除額： 納稅義務人自88年1月1日起取得公司公開發行並上市之記名股票股利，於辦理綜合所得稅申報時，不得列報減除儲蓄投資特別扣除額。 僅個人於87年12月31日以前取得公開發行並上市的緩課記名股票，於轉讓、贈與或作為遺產分配、放棄適用緩課規定或送存集保公司時的營利所得（緩課股票轉讓所得申報憑單格式代號為71M者），始得適用個人儲蓄投資特別扣除額27萬元規定。 納稅義務人常將非屬上開適用儲蓄投資特別扣除規定之股利列入儲蓄投資特別扣除額，經稽徵機關查核剔除後發單補稅。 十二、納稅義務人漏報緩課股票移轉之薪資所得或營利所得：(一)納稅義務人取得符合廢止前獎勵投資條例第13條規定之增資緩課股票，如轉讓價格低於股票面額，以實際轉讓價格申報納稅，取得方式為盈餘轉增資者屬營利所得，員工分紅則屬薪資所得。 納稅義務人常疏忽漏未申報，稽徵機關將依據財政部財政資訊中心提供之證券商或公司列報之「緩課股票轉讓所得申報憑單」資料，核定補稅並處罰。
由「監護登記的監護人或「未成年子女權利義務行使負擔登記」才能申請扶養3. 以與該名子女實際同居天數，天數較長的人才能申請扶養4. 最後，才是衡酌課稅年度之各項實際扶養事實證明，包含誰負責照顧子女日常生活起居、接送上學下學、才藝學習等等。 另外，人人都想要節稅，家人間常發生誰才能申報的爭執，或未協議被國稅局發現重複申報的案件，依規定，2個人以上的兄弟姊妹申報扶養直系尊親屬時，應協議其中一人申報扶養，不可以重複。 且申報不是「先報先贏」，國稅局指出，若沒有協議或協議不成，會依據受扶養條件之證明文件如同居或匯款證明，看是否有實際照顧事實來核定誰來扶養。 扶養子女免稅額 納稅義務人常誤以為竊盜損失屬災害損失而列報扣除，類似案件經稽徵機關查核剔除後發單補稅。
