每年都有不法業者利用手段將客戶應繳稅款留入自己口袋而非真實繳納。 當企業係一般買賣業或製造業時，擴大書審淨利率標準一般為6%，同時企業本身的帳載淨利率如前述，必需低於6%甚或虧損，才能採用擴大書審。 若帳載淨利率3% 為例，則企業帳載成本加費用應為97%，又由於企業每兩個月需申報一次加值型營業稅，年終次年一月底前另需申報扣繳資料，因此國稅局早已根據這些平常申報資料掌握您本身帳載憑證有否達到 94%以上，如果您的成本及費用帳載憑證未達 94%，甚或差距過大，雖然採擴大書審方式申報繳納所得稅，但被抽查比率可能比查帳申報還要高，企業不可不慎。
- 也就是說，如果納稅人拒絕對稽徵機關查得的資料說明，國稅局就可以自由發揮了，例如把匯入銀行帳戶的錢一律當成銷貨收入。
- 計算的方式是以公司的主要行業別，去抓出一個這個行業平均來說的利潤率。
- 所得稅法「概括授權」的擴大書審要點較「明確授權」的所得標準更加優惠，規範性質上已經不是單純的行政機關內規（行政規則）而已，而是具有拘束稽納雙方納稅與核課的法規命令。
- 擴大書審制度續用至今已近50年，以往徵納兩便，看似雙贏的方便稅制，在商業經營模式變化快速，資料已數位化，此刻，允宜以新思維回頭檢視其定位及是否繼續存在。
- 雖然這個標準的名字聽起來跟懲罰一點關係都沒有，但他的本質上是透過訂定較高的利潤率來推算公司較高的獲利，以課徵較高的所得稅。
- 解惑：書面審核可以大幅降低查帳機率，該案件先以書面或電腦審核，若有異常數據或國稅局依主要查核事件進行抽核。
查帳基本上是最精準的方式，也就是收入減支出後計算出淨利(純益)，再依照這個實際經營的結果去申報，稱為「帳載損益核實課稅」──賺多少課多少，沒賺錢就不用繳。 但帳務清楚明瞭的條件(缺點)就是麻煩：公司憑證要齊全、所有收支都有對應的單據、金流要可以完全核對，要請專門的會計人員成本相當高，如果委託事務所處理費用也相對較高。 三、本查詢系統內容包括稅務行業標準分類第6次修訂版(適用所得年度97年至101年)及第7次修訂版(適用所得年度102年至106年)。 查詢功能除基本之目錄查詢，由大類(英文字母)、中類(2碼)、小類(3碼)、細類(4碼)、子類(6碼)逐層查詢外，另提供全文檢索功能，就關鍵字及行業分類編號，分別進行檢索查詢；第7版之查詢結果亦可連結至相對應之第6版，俾利前後版本之比較應用。 帳證齊備，且帳列純益率低於所得額標準純益率，自願依所得額標準計算所得後申報納稅。 營利事業申報之所得額若高於該業之所得額標準者，原則上稽徵機關以原申報額為準做書面審核，抽查機率低。
同業利潤標準106: 申報所得稅專區
相反的，如果已經進入查帳階段，面對國稅局要求提供資料，但公司又因為種種原因不願意或無法提供，這時候使用的就是「同業利潤率標準」了。 不過，對適用擴大書審的營利事業來說，由於其規模較小，可能無能力備齊帳證，其課稅所得亦是由收入乘以純益率而得，若要適用符合一例一休的條件獲得純益率打九折的優惠，必須要有薪資費用、加班費等紀錄，而對適用擴大書審的營利事業來說，提供這些紀錄雖並非帳證，但實務上部分營利事業薪資資料並不確實，因此並非所有適用擴大書審的營利事業均有能力享受優惠。 商業模式不斷翻轉，政府查稅的手段也跟上科技發展的腳步，以體現稅制的公平性。
- 每年都有不法業者利用手段將客戶應繳稅款留入自己口袋而非真實繳納。
- 此外，因為擴大書審純益率比較低，給「較乖的企業」使用，條件要求比較多：營收3000萬以下、進項無異常問題、收入無低報或沒有重大異常等。
- 與「擴大書審標準」及「所得額標準」的目的在篩選查帳目標、節省課稅成本不同，「同業利潤率標準」的目的在「懲罰」。
- 事實上，擴大書審要點提供了一個比所得額標準更加優惠的稅制，有違反稅捐優惠必須有法律明文授權的租稅法律主義之疑義。
- 商業模式不斷翻轉，政府查稅的手段也跟上科技發展的腳步，以體現稅制的公平性。
- 關稅：依台灣財政部關務署自2020年1月1日起施行「海關實施會計年度一次性移轉訂價核定完稅價格作業要點」，關係企業間的一次性交易可事先申請、事後再依照要點調整價格。
- 該局舉例說明，轄內甲公司辦理101年度營利事業所得稅結算申報，列報銷貨折讓8千餘萬元，經該局以其列報銷貨折讓較以往年度偏高，顯為異常，經查核該公司提示之文件，未載明相關銷貨折讓之原因、金額及方式等約定，又查得甲公司係於事後才協議調減當年度銷貨收入，乃遭剔除補稅。
適用條件因一例一休增加薪資成本，同樣可獲得稅負優惠者，除了適用擴大書審的營利事業之外，日前財政部公布綜所稅 106 年度各類所得之相關標準，其中執行業務者的費用率加 同業利潤標準1062023 1%。 適用優惠時，執行業務者須於申報時檢附「106 同業利潤標準106 年度執行業務者、其他所得者受勞動基準法週休二日新制影響聲明書」、員工投保勞保、健保資料、加班時數等相關資料，並切結屬實供稅局查核。 另外其他所得中之私人辦理補習班、幼兒園與養護、療養院（所）比照執行業務者辦理。
同業利潤標準106: 營所稅 = 淨利 × 營所稅率
但同業利潤率標準不同，它要求將三個部門的營業額分別乘以三個行業不同的淨利率。 與「擴大書審標準」及「所得額標準」的目的在篩選查帳目標、節省課稅成本不同，「同業利潤率標準」的目的在「懲罰」。 同業利潤標準106 雖然這個標準的名字聽起來跟懲罰一點關係都沒有，但他的本質上是透過訂定較高的利潤率來推算公司較高的獲利，以課徵較高的所得稅。 應明確表達備妥供稅局調閱審查之相關資料，僅限於人事費用之相關資料，而不涉及其他帳證。
所以，要不要使用同業利潤率標準的選擇權在稽徵機關手裡，納稅人沒有選擇的餘地。 同業利潤標準106 同業利潤率標準的使用較為精緻，需要把公司的每個部門分開來看。 假設公司有三個部門，分別從事不同行業，則「擴大書審標準」會讓公司以其中營業額最大的部門為準，統一採用這一個行業的淨利率。
同業利潤標準106: 因應一例一休 擴大書審、執行業務者所得稅有優惠
依所得稅法第80條規定，全年營業收入淨額及非營業收入合計若是超過三仟萬元，仍可採用同業代號標準規範之「所得額或同業淨利率」。 上次在 營所稅介紹 的章節中，提到了「書審」的概念，大多數 3000 萬營業額以下的公司，都是以「書審」的方式申報營所稅。 計算的方式是以公司的主要行業別，去抓出一個這個行業平均來說的利潤率。
現行營業額3,000萬元的門檻，涵蓋了大多數中小企業，如上所述，顯有未妥。 考量近年來，數位經濟及大數據資料之應用，營業稅及營所稅申報，大多已電子化、網路傳輸，財政資料中心並已透過程式自動運算，勾稽與通報，加上政府推動電子發票，連結自動轉帳系統，中小企業帳簿紀錄真實可信度提高，成本也較過去下降許多，稽徵機關查稅的技能提高，以及查核成本也較過去降低，擴大書審制度之適用範圍允宜與時俱進，適當限縮。 擴大書審要點第9點規定之金額，不失為一個既存可參考的客觀標準。
同業利潤標準106: 營利事業申報所得額雖達同業利潤標準，仍應負誠實申報義務，以免遭補稅或處罰
財政部南區國稅局表示，營利事業申報之所得額雖達財政部頒訂之同業利潤標準，惟其申報異常，顯有匿報、短報或漏報所得額之情事，稅捐稽徵機關仍得依所得稅法及稅捐稽徵法之相關規定，調查課稅事實，予以補稅或裁罰。 載純益率低於所得額標準，但不依所得額標準申報，申請由國稅局查帳核定。 當時百業興隆，結算申報全賴人力申請及審查，查稅人力不足，一件一件審查不符稽徵經濟，故創設此一權宜稅制。 不容否認，擴大書審有其方便性，亦為營業額相對較小之微型企業所需要，按營業收入之6％（各業別不同）委外報繳所得稅，可以大幅簡化其帳務作業成本，仍有其過渡之必要。 目前台灣已經發展至第2階段的電子表單，第4階段也已開始；第3階段雖作得較少，持續進展也是可預期之事。 目前各地國稅局的查稅電腦聯網系統已有串聯，只要再加上大數據技術，除了提高行政效率，服務民眾及企業之外，也可提高查稅效率，不管是企業、個人逃漏稅，都將無所遁形。
皆另支付會計師簽證費，帳務品質不好會計師承擔風險較大時，會計師可拒簽、保留意見、提高簽證費。 而一般簽證費決定於企業的營收、總資產金額、資本額等、行業別、帳務複雜多寡程度、會計師承擔的風險等。 台大經濟系畢業，現任 Simpany 簡單開公司共同創辦人，能夠體會創業者的辛酸與視角、同時具備政府服務經歷，希望能將經驗整理分享、資源串接得更理想。 政府服務經驗包括：臺北市政府市政顧問、臺北市產發局顧問委員、經濟部中小企業處社企聚落發展委員等。 創業經驗包括：Simpany 簡單開公司共同創辦人、Changee 暢橘文化股份有限公司執行長、Changee串串創意行動營發起人、曾獲 Shopping Design Award Best 100 最佳藝文平台、AAMA 台北搖籃計劃第四期創業家、MOSA 台灣首屆國際性創新創業年度會議主席等。
同業利潤標準106: 機關介紹
再至資料庫中依交易類型查詢可比較公司(目前稅局採用ONESOURCE TransferPricing)，而資料庫費用往往價格不斐，故收費一般不低。 A公司2016年度營利事業所得稅結算申報，為配合P公司之集團全球移轉訂價策略及銷售合約，於年底結算前進行移轉訂價調整，調增進貨價格8000萬元。 執行業務者之費用標準皆低於 50%，而其他所得之私人辦理補習班等皆高於 50%。 後者甚至有費用率高達 85% 同業利潤標準1062023 者，實務上申報時可能逕採費用率申報，應該屬於本政策真正受益者。 即公司年度結算報表委託會計師查核後，會計師依法調整後簽證申報，並編製查核報告書送交國稅局，因為有經過會計師查核，國稅局對公司申報情形會比較信任，除優惠措施外，也會降低其抽查比例，相對對客戶來說也會比較安心。
營利事業透過擴大書面審查方式申報營所稅，藉以逃避建立健全的會計制度及如實反映營收損益，將面臨大數據查稅日漸成熟之挑戰。 依所得稅法第83條第1項規定，稽徵機關得依「查得之資料」或「同業利潤標準」核定其所得額，兩者係擇一，非同時併存。 同業利潤標準1062023 本案例係依「查得之資料」核定A公司之營業成本，即不生按「同業利潤標準」核定所得額之問題。
同業利潤標準106: 「稅務行業標準分類暨同業利潤標準查詢系統」第9次修訂查詢系統自即日起開放，歡迎查詢運用
依據教育部統計簡訊（104年10月1日第40號，註3），98至103學年大學院校各系所變化情形，會計系所學生有流失現象，103學年度會計系學生人數（共18,170人）排名，亦較98學年退步一名。 再者，107年間，吾人與來訪之國立台北商業大學財經學院蕭幸金院長（現任副校長）交流，得知許多財經科系畢業生職涯取向已不從事會計及審計工作，均可印證。 顧名思義就是國稅局查核機率較高的案件，企業在同一會計年度內所發生之全部收益，減除同期之全部成本、費用及損失後之差額，為本期綜合損益總額，以此數予以申報、納稅。
而被抽查時，不想提供帳冊，就使用「同業利潤標準淨利率」計算。 通常並不會提供帳冊，因為憑證並不齊全，最後淨利可能會比同業利潤標準淨利率更高，不過如果費用憑證充足，也許可以考慮提供，這就是為什麼收據不能扣抵營業稅，卻還要收集收據了。 同業利潤標準1062023 「擴大書審標準」及「所得額標準」的目的在於「降低查帳機率」，因此在報稅時就要自己決定是否採用。
