而若企業選擇使用在境外設立「分公司」，則沒有所謂的獨立概念，分公司無論賺多少，皆應納入境內總公司所得，課徵營所稅。 三、第二十五條規定之營利事業，依第九十八條之一之規定，應由營業代理人或給付人扣繳所得稅款之營利事業所得。 再者，近年洗錢防制法的落實對既往OBU轉國內DBU 670萬的作法應該也是一大約束，可參閱107年南區國稅局宣導洗錢防制法新聞稿（業管機關是法務部調查局）「透過個人帳戶規避營利事業稅捐可能構成洗錢罪」兩機關若互相支援更快會出事。 按照前年三讀通過的跨國反避稅規定，如果一間所謂的「外國公司」，很神奇的董事卻都是台灣人、辦公室都在台灣，甚至接單出貨都是由台灣據點來處理，這時候我們就可以把這間設立在國外的公司視為台灣公司，既然是台灣公司，那不管所得從哪裡來，課稅聽起來似乎就理所當然。 在這個案子裡面，雖然是用乙公司的名義簽約，但負責接單、採購跟安排物流的人員都在甲公司，可能沒有人員派駐乙公司，貨物也是從甲公司直接出口。 中區國稅局很自然眉頭一皺，認為甲公司才真正在營運，乙公司只是用來分散所得，所以祭出屢試不爽的「實質課稅原則」，將乙公司的所得全部併入甲公司，並且將甲公司當作逃漏稅，補稅還連帶加處罰。
自99年度開始，同一申報戶全年海外所得100萬元以上者，均應將海外所得全部納入基本所得額計算課稅以來，海外財產所得之計算方式便成為個人關注之議題。 因此，以勞務作為出資者，常希望能以較高的金額入股，增加自己的權利，但卻經常忽略，相關稅務影響。 換言之，如果公司章程沒有訂定禁止轉讓期間，股東在尚未取得任何現金的情況下，隔年報稅時就會產生稅額繳納的問題。 另外，營業人乙從營業人甲取得的收入，可檢附工程合約及收款證明文件等相關交易資料，依營業稅法規定申報適用零稅率。
境外公司課稅: 美國德拉瓦州境外公司Delaware
官員這麼回答，官員說，前面所說的財產檔，不只是不動產，或者以登記為要件的財產，也會有銀行帳戶。 銀行帳戶的金額通常是透過利息換算而得，綜所稅查調所得中會跑出利息所得。 第43條說，納稅義務人以詐術或其他不正當方法逃漏稅捐者，處五年以下有期徒刑、拘役或科或併科新台幣6萬元以下罰金。 首域盈信東協全市值基金操盤團隊則看好內需消費題材，聚焦日常用品、金融、非核心消費品等三大產業，鎖定東協超過6.5億人的荷包；尤其看好新加坡擁有許多跨國企業、業務涵蓋整個東南亞，以及印尼逾2.7 億人口的消費題材。
舉例來說，常見三種型態境外公司（控股、貿易及金融商品投資），第一種通常設立於租稅天堂國家，例如BVI、開曼群島等，要在當地有固定營業場所，聘僱員工並於當地實際經營業務之可能性極小，故要符合豁免規定幾乎不可能。 有許多從事服務性質的行業，如建築師，工程師，會計師，律師，或演藝人員；這些高收入所得的專業人士同樣可以在境外設立專門提供勞務及服務性質的境外公司，由境外公司聘雇並為其安排在第三地或其他地區的服務提供，以避免被雙重課稅。 當船舶屬於一個境外公司所擁有，將來這船舶的收入即為此境外公司的收入，通常境外公司是免稅或是稅率極低，對船東而言即享有極大的好處。 另外一個好處是註冊船籍的國家通常與其他國家有相當的友好關係，方便船舶在其他港口停泊。
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透過境外公司轉投資中國大陸為例，在CFC制度生效後，大陸公司盈餘分配除當地10%預提所得稅外，因視同分配予股東可能再衍生20%之最低稅負，惟若調整成個人直接持有大陸公司股權，大陸公司盈餘分配屬個人綜合所得稅課稅範圍，可能面臨最高40%之稅負，故調整成個人持股反而可能較為不利。 洪銘鴻建議，若是個人透過境外公司轉投資境內外營運公司股權等情形，則應評估調整前後對盈餘分配可能衍生之稅負效果。 而部分透過境外公司進行三角貿易以保留部分利潤於免稅地區的台商，因在CFC制度實施後，往後該公司之利潤均面臨直接課徵股東稅負之問題，且以往保留於該公司之利潤，亦可能遭國稅局以非常規交易甚或以經濟實質課稅原則進行補稅處罰，洪銘鴻建議，台商宜儘速依實際交易情形，調整營運模式，以降低可能之風險。 境外公司課稅 此外，這些境外免稅天堂的主管機關，以往對於公司登記申報資訊的稽查可能較鬆散，因此境外公司的股東資訊可能未如實登記與即時更新。
所得稅方面，依所得稅法第42條規定，公司組織的營利事業若投資「國內」其他營利事業，所獲配的股利淨額或盈餘淨額，不計入所得課稅；換句話說，公司只有取得境內股利才屬於免稅所得，若是境外股利則算是投資收益，須課徵20％營所稅。 境外公司課稅 境外公司課稅2023 國稅局20日指出，營利事業投資境內外基金有差異，如果是投資境內基金獲益、屬於所得稅法定義的證券交易所得範圍，而目前我國停徵證券交易所得稅、因此免稅。 境外公司課稅2023 但如果營利事業是投資境外基金獲利，則屬於境外投資所得，無法享有免稅優惠。 香港特區基本法規定，香港特別行政區是屬於中國一個享有自治權的地方行政區，直轄於中國人民政府。
境外公司課稅: 海外己納公司所得稅回台灣扣抵的條件
舉例而言，過去有台企運用短期資金購買國外基金，因投資成效良好、處分基金利得約810萬元，但該公司誤以為該筆利得屬於停徵之證券交易所得，因此漏報該筆所得，漏稅額約162萬元，最後遭國稅局裁處罰鍰81萬元，連補帶罰合計約243萬元。 國際企業在國際商業活動中，運用境外公司來從事移轉計價的行為非常普遍，各事業利潤單位的銷售價格、成本的調撥、佣金的撥放、帳款的收取等。 就經濟面來看，貝國政府的策略是以朝向多層面的發展，從農業、漁業、輕工業、旅遊業等，正迅速擴展。
另若境外公司持有二家營運公司，一家累計盈餘1億元，一家累計虧損1億元，此時境外公司盈餘為0，在CFC施行後，卻可能因盈餘公司先分配股利給境外公司，個人須先計稅，有虧損公司晚一年度減資，因個人CFC虧損不能抵減前一年度所得造成稅負不利情況。 如之前專欄所述，個人擁有的三種常見型態的境外免稅天堂公司，大部分都會落入應申報之範疇，當個人擁有境外公司適用CFC且無法豁免申報時，個人須將CFC營利所得，按持股比例，申報為個人當年度海外所得計稅，CFC營利所得計算如下表。 該局進一步說明，為避免重複課稅，境外所得如有繳納所得來源國或地區的所得稅，得提出所得來源國或地區稅務機關發給的納稅憑證等相關證明文件，自其全部營利事業所得結算應納稅額中扣抵，惟扣抵之數不得超過因加計該境外所得所增加的結算應納稅額。 第二種豁免情況為境外公司當年度盈餘在一定基準以下（目前規定為新台幣700萬元）。
境外公司課稅: 企業買境外基金獲利 要課稅
從條文來看，如果甲公司真的藉由設立乙公司來分散獲利，視為台灣公司的所得就有法律依據，但荒謬的是，拜財政部所賜，這個條文根本還沒施行。 首先，必須強調的是，CFC係待財政部決定實施日期起，按年度進行稅務申報及納稅。 摘要說明回顧2021年，全球反避稅風潮持續延燒，疫情的不確定加重了各國增收稅款以補貼紓困措施的壓力。
- 但官員表示，為避免重複課稅，該境外所得在國外已繳納的所得稅，可依所得稅法第3條第2項規定，扣抵當年度因加計該境外所得所增加的稅額。
- 舉例說明，王小姐直接持有3家CFC（於所在國家或地區均無實質營運活動），持股比率均大於50%，2023年度甲、乙、丙3家CFC當年度盈餘分別為虧損200萬元、盈餘500萬元及盈餘600萬元。
- 摘要說明 110年8月12日修正發布本查核準則，修正重點包含：增訂對協定濫用案件進行「主要目的測試」處理原則；強化常設機構及居住者身分認定要件；明確股利、權利金、國際運輸等所得適用協定認定原則；及放寬投資信託基金適用協定之文件申請及核發等，除因應國際趨勢及實務需求外，亦對於適用協定提供更明確之指引。
- 另從CFC的盈餘計算方式可知只要CFC之轉投資事業決議盈餘分配，持有CFC的個人股東就須將海外營利所得計入個人基本稅額所得額課稅，但CFC之轉投資事業匯出股利被扣繳之稅款並不能扣抵個人基本稅額之稅款，亦將造成稅負增加之情形。
- 營利事業認列受控外國企業所得適用辦法、個人計算受控外國企業所得適用辦法、實際管理處所適用辦法、營利事業認列受控外國企業所得審查要點及實際管理處所審查及登記作業要點等相關子法規及CFC所稱低稅負國家或地區參考名單已發布。
今年來申募的多重資產基金，最早的是4月的兆豐日本優勢多重資產，6月進入密集期，由野村策略轉機多重資產揭開序幕，柏瑞利率對策多重資產、聯邦臺灣精選收益多重資產尾隨，7月則有凱基實質收息多重資產，8月7日至11日為中國信託成長轉機多重資產；目前還有群益優化收益成長多重資產、兆豐收益增長多重資產、第一金全球永續影響力投資多重資產送件排隊中。 中國網是國務院新聞辦公室領導，中國外文出版發行事業局管理的國家重點新聞網站。 本網通過10個語種11個文版，24小時對外發佈資訊，是中國進行國際傳播、資訊交流的重要窗口。 在申報海外所得時，若希望當年度之海外財產交易所得及損失可互抵，需注意保留原始交易資料，如收付款紀錄、契約書或其他證明實際所得之文件，舉證原始購買成本。 舉例來說，甲於105年6月15日出售A海外基金（以下簡稱A基金）之實際成交價格為100元，原始取得成本為40元，98年12月31日A基金之淨值為70元，在不考慮其他成本費用情況下，甲可以70元作為出售A基金之成本，申報海外財產交易所得為30元，而非實際之所得60元。
境外公司課稅: 全球市場觀測站／美股長線持續看好
也就是說，當非居民個人轉讓境外公司股權，轉讓前三年內任一時點，若股權價值一半以上來自於中國大陸境內的不動產，其所得將被視為「境內所得」而課徵20%個人所得稅。 財政部臺灣省北區國稅局表示，納稅義務人辦理綜合所得稅結算申報，倘同一申報戶全年之海外所得合計數在100萬元以上，其海外所得應依所得基本稅額條例規定，計入個人基本所得額課徵基本稅額。 針對經濟實質申報的部分，提醒台商應依實際情況進行申報，並留意是否符合經濟實質條件，若未能符合應儘快因應調整，以免後續抽核檢查時，面臨相關罰款、資訊交換及撤銷公司執照等後果。
除此之外，閉鎖性公司主要特點為：出資方式除了現金外，也可以技術、勞務或信用出資；籌資對象不限；股票發行可選擇無面額或有面額；董監事選任方式可排除累積投票制。 為因應國際潮流，營造更有利的商業環境，賦予企業較大自治空間與多元化籌資工具及更具彈性的股權安排，我國公司法於民國（下同）104年7月1日公布修正時，參考英、美等國制度於第五章「股份有限公司」增訂第十三節「閉鎖性股份有限公司」（下稱閉鎖性公司）專節。 財政部中區國稅局表示，國內營業人接受國外客戶委託承攬境外工程，並轉包給國內營業人派員至境外場地施作工程，屬於《加值型及非加值型營業稅法》規定，在國內提供而在國外使用的勞務，國內營業人自國外客戶收取的款項，可申報適用零稅率。 案內甲君主張其申報時使用自然人憑證，並未查得該海外所得資料；國稅局特別提醒納稅義務人注意！
境外公司課稅: 稅務投資服務
案例說明： 由於多數境外公司均未曾設帳且持股複雜，安永家族辦公室可協助釐清境外公司持股架構並完成金流的辨識與整理，以釐清資金來源與往來流向。 印度是今年亞股吸金王，經濟成長及企業獲利動能強大，群益投信看好大型及中小型股的投資機會。 至於東協，國泰投顧認為，東協有望受惠美元弱勢、經濟體質良好且全球供應鏈多元化、評價面具吸引力等三大驅動力，後續表現可期。 台股及韓股今年以來原本領漲亞股，漲幅一度超過兩成，但漲多拉回，最近震盪整理。 施羅德多元資產團隊認為，中國大陸經濟表現不如預期，動能降低，加上台韓科技股受壓抑，因此短期對亞股轉趨保守。 不過，中長期來看，摩根投信肯定台股續航力，路博邁投信則看好人工智慧（AI）供應鏈及潔淨能源產業等商機。
從這裡可得知，贈與稅課稅對象是個人，稅法還提到了兩件事，一是贈與者是國人且是「居住者」，採全球主義，贈與的財產不管境內、境外都要課稅。 第二是，贈與者是國人但非居住者或者外國人，限於對贈與境內財產開課。 但余宛如認為，美國成效不佳是因碰到2008年金融海嘯，且產業結構依舊是全球化分工，是導致企業匯回資金趨於保守的主因之一，不應倒果為因。
境外公司課稅: 稅務最新發展議題分享
江宜虔認為，醫療產業除了創新也具有防禦特性，股價下跌風險較可控，建議投資人分批平均布局醫材、製藥、醫療服務、生物科技等不同次產業，打造醫療類股進可攻、退可守的優勢。 江宜虔表示，今年的多頭主要由科技AI題材發動，科技類股評價已遠高於過去十年平均水平，相比之下，醫療產業具成長潛力而評價仍在合理區間，S&P500醫療產業指數目前相對於大盤的本益比處於5%折價水準，折價幅度較大的包括齒科、醫療服務、生命科學工具，以及生物科技產業等，事實上，該指數長期對應大盤平均溢價11%，反映醫療類股投資價值浮現。 保德信投信指出，今年全球大走反彈行情，且主要聚焦產業，包括醫療、科技、品牌等，帶動基金規模持續成長。 林聿禪指出，從相關發文引用的文件，即可發現有多項造假痕跡，文件中所列日期皆為今（2023）年10月及12月，且內文的阿拉伯數字也與西班牙文數額完全不同，文件用語也與正式官方文書大相逕庭，足以證明文件為捏造的假文件。
根據模里西斯於2001年12月1日最新公佈的公司法Companies Act 2001，模里西斯另一種公司型態為Global Business Licence Category 1簡稱GBL 1，就是先前的Offshore Company。 與公司型態為GBL 2的國際公司不同處，在於此GBL 1公司可用來取得模里西斯『與多國所簽之租稅協定』。 它的特性有為投資者提供保護，例如每年經審計過的財務報表要備份給模里西斯境外商業活動監管局留底，且其董事股東資料仍受公司法保護，不供一般公眾查詢。 開曼群島由英國倫敦政府統治，但實際統治權則授權總督、行政理事會及立法會，因此開曼實際上享有高度之自治權。 其司法制度沿襲英國普通法，使用語言為英語，完全無外匯管制，與美國簽訂租稅協定。 當地的境外公司分為非居民及豁免公司(Exempted Company簡稱”EC”)。
境外公司課稅: 海外公司當掩護 稅局還是發現了
在稅務上具有合夥組織轉嫁的特性：公司之課稅所得直接由合夥組織之合夥人併入個人所得申報而非該公司之課稅所得；同時也具有有限公司之特性：其為一實質獨立的法人個體，公司股東即合夥人對公司之商業活動無任何個人責任，合夥人最大損失僅止於當初所投資於該公司之金額，因此債權人不可以股東個人資產抵償債務。 該政府對塞席爾國際商業公司(IBC)公司之境外來源所得、境外財產之繼承、贈與或信託利潤完全免稅，因此幾乎沒有租稅方面的負擔，是極佳的免稅境外公司設立地點。 同時政府保護股東利益，不需要向政府機關公開最終受益人的資料。 自1995年發展離岸公司/境外公司業務，加上不斷革新的法律體制促進經濟的迅速發展，吸引外來投資。
施行後個人須申報CFC所得，並檢附關係結構圖、境外公司經會計師查核簽證之財務報表等七項資料，另要備妥持股變動明細等二項文件。 提醒注意，控股型態之境外公司，CFC營利所得主要來自非低稅區（非低稅負國家或地區之營運公司）盈餘分配數，且營運公司在CFC施行前若已累積多年盈餘，在施行後才分配者都將會被納入計算。 另若境外公司持有二家以上的營運公司，部分盈餘，部分虧損，此時境外公司並無盈餘可分派，但卻可能因有盈餘之公司先分配而有稅負不利之現象。 其次，可扣抵境外稅額，是依所得來源國稅法規定繳納的所得稅，按實際繳納稅款日的匯率換算成新台幣金額，營利事業應提出在該國稅務機關同一年度納稅憑證，扣抵的數額不能超過因加計國外所得，依國內適用稅率計算增加的結算應納稅額。 【時報-台北電】財政部指出，2020年全國營利事業申請匯回境外投資收益已超過1,300億元，但若企業2020年有取得境外的股利收入，必須申報最後一期（200年11至12月）營業稅、列入免稅銷售額，再按當年度扣抵比例調整稅額。 官員指出，企業處分境內基金的利得屬於證券交易所得，在證券交易所得停徵期間免課稅，但企業必須留意基本稅額情況。
境外公司課稅: 境外公司近期法令變革及抽檢實務案例
個人CFC制度規範於所得基本稅額條例第12條之1，相關細節規範於「個人計算受控外國企業所得適用辦法」。 適用對象為個人及其關係人直接或間接持有在中華民國境外低稅負國家或地區之關係企業股份或資本額合計50%以上或對該關係企業具有重大影響力者，該境外關係企業為個人CFC。 個人或其與配偶及二親等以內親屬，於當年度12月31日止合計直接持有CFC股份或資本額達10%以上者，該個人應將該CFC當年度之盈餘，按其持有CFC股份或資本額之比率計算營利所得，與所得基本稅額條例規定之海外所得合計，計入當年度個人之基本所得額。 但該CFC當年度適用所得稅法第43條之4有關實際管理處所之規定或符合CFC辦法豁免門檻規定者，不適用之。 舉例來說，當境外公司持有中國大陸公司時，去年度以前累積盈餘1億元，考量公司資金需求，今年決議先保留不分派，若CFC明年度施行，明年度再全數分派時，則此時個人須將大陸公司分派至境外公司之股利淨額9,000萬元計入基本所得額計算最低稅負。 至於營運公司分派股利之扣繳稅負，可考量能否適用租稅協定，或適用所在國的租稅優惠政策，例如中國國家稅務總局發布《關於擴大境外投資者以分配利潤直接投資暫不徵收預提所得稅政策適用範圍的通知》（財稅〔2018〕102號），對外商企業直接投資實施遞延納稅，以避免營運公司可用資金減少。
茲舉一例說明如下，某甲與紐西蘭友人共同在紐西蘭投資設廠，日前某甲因病過逝，而其遺產由其妻子與子繼承，但若甲妻要取得紐西蘭工廠之股權，勢必要在紐西蘭支付稅金才可進行股權轉讓手續。 如果某甲早在生前即運用境外公司來預作遺囑之安排，即可為後人免除大部分麻煩。 境外公司課稅 在某些政治或經濟因素的考量下，許多大型公司可能會考量將其總部設於免稅天堂國家，在透過國際間的財務操作來運作其各國的子公司。
境外公司課稅: 「台版晶片法」將上路 會計師幫企業算出可抵減額度
台灣企業在日常營運過程中，可能會有向外國供應商購買技術服務之需求，在企業給付外國供應商技術服務報酬時，扣繳是必須要考量的問題，以免扣繳義務人（例如：公司負責人）因違反扣繳義務而須補稅加罰。 特別是當台灣企業與外國供應商簽訂之服務合約中，如定有服務報酬相關之扣繳稅應由給付人負擔之條款，或是契約所載之服務報酬金額乃是不含稅的價格，相關扣繳稅實質上將由境內服務買受人承擔。 KPMG安侯建業聯合會計師事務所稅務投資部執行副總陳慧玲表示，企業如何有效利用稅法所提供之各項稅捐減免措施，以降低應負擔之扣繳稅款，是值得企業留意的議題。 該局特別提醒納稅義務人注意，海外所得非屬財稅資料中心或國稅局提供查詢之所得資料範圍，納稅義務人如有取得海外所得，自99年1月1日起，應依所得基本稅額條例第12條第1項第1款及第13條規定，自行計算、申報個人之基本所得額及繳納所得稅，若發現有短漏報情形，應在稽徵機關查獲前，儘速依稅捐稽徵法第48條之1規定自動補報補繳，以免因漏報海外所得而遭補稅處罰。 過去以來，境外公司一直是台商在進行海外投資前會考慮到的環節，諸如是否直接投資或透過境外公司間接投資、透過單層境外公司投資或透過雙層境外公司投資，隨著國際經濟局勢的變化以及台灣預計於2023年開始執行CFC(Controlled Foreign Corporation受控外國公司，所得稅法第43條之3)，海外投資架構思維將徹底翻覆。
