3.調高基本生活費，每人金額從17萬1,000元調高為17萬5,000元，基本生活費所需費用比較基礎項目為「免稅額、標準（或列舉）扣除額與身心障礙、教育學費、幼兒學前、儲蓄投資及長期照顧特別扣除額」7項。 財政部進一步說明，上開各項金額按消費者物價指數連動調整，係為符合國民經濟情況，依據稅法規定進行之調整機制，有別於一般具特定政策目的之減稅措施。 111年度綜合所得稅免稅額、扣除額及課稅級距金額調整，預估增加民眾可支配所得新臺幣95.7億元，納稅義務人於112年5月辦理綜合所得稅結算申報時適用。 至營利事業及個人免依所得基本稅額條例(以下簡稱本條例)規定繳納所得稅之基本所得額金額、計算基本稅額時基本所得額應扣除之金額及免予計入個人基本所得額之保險死亡給付金額，依本條例規定，每遇消費者物價指數較上次調整年度之指數上漲累計達10%以上時，按上漲程度調整之。 因111年度適用之平均消費者物價指數較上次調整年度(102年度及103年度)適用之指數相較，未達應行調整標準，爰免予調整，各項金額與110年度相同。 列舉扣除額是一般扣除額的計算方式之一，相較於另一種計算方式「標準扣除額」，列舉扣除額在以下情況下，能達到省稅的效果：・單身，且一般扣除額高於 NT$ 12.4 萬以上；・夫妻聯合報稅，且一般扣除額高於 NT$ 24.8 萬以上。
而選用「列舉扣除額」時，因為「列舉扣除額」也列入「基本生活費比較項目合計數」，所以「列舉扣除額」的增加也同時會造成「基本生活費差額」的降低，一消一長時，並沒有節稅效果。 不過因為「基本生活費差額」最低為０，當「列舉扣除額」超過「標準扣除額＋基本生活費差額(以標準扣除額試算)」時，超過的金額就會有節稅效果。 一般扣除額會選用列舉扣除額或標準扣除額的方式，通常是以單身12萬或夫妻合計24萬當比較的參考奌。 如夫妻可列舉的扣除額超高24萬，綜所稅申稅通常會採用列舉扣除額來申報。
所得稅列舉扣除額: 醫藥費扣除額常見問題
如放棄緩課或送存集保時，應將上述股票中原來依規定註記的有關文字，請發行公司塗銷，並由發行公司在股票背面簽章證明。 另應由股東併入放棄緩課年度或送存集中保管年度所得課徵所得稅。 證券商或發行公司於辦理放棄緩課案件時，應由發行公司填報放棄緩課年度之緩課股票轉讓所得申報憑單。 若未選擇放棄緩課或送存集保，則在該股票尚未移轉前，無須併計當年度之綜合所得稅申報。 (二)獨資合夥業主之營利事業所得額：一般說來，獨資合夥業主之營利事業所得額最常見的核定方式為根據營利事業按實申報的內容予以調查核定，或是以不低於該業所得額標準申報核定；若是營利事業的營業收入在符合規定的金額內，且年度結算申報書表齊備，則可直接進行書面審查核定，不須經過調查。
在我們了解了2021年三大報稅新制後，也分享了報稅小白初階懶人包，知道了報稅門檻、報稅時間、報稅方式與繳稅方式這些基礎知識。 對於夫妻報稅的眉眉角角，不同的婚姻狀態到底要分開或合併申報，以及怎麼報比較省，知道了夫妻計稅省錢小撇步。 而贈與稅課稅分為 3 個級距，贈與淨額在 2500 萬元以下課徵 10%，若贈與淨額在 2500 萬～5000 萬將被課徵 250 萬，再加超過 2500 萬部分的 15%。
所得稅列舉扣除額: 醫藥費扣除額試算
二者主要的不同是標準扣除額不須出具證明，而列舉扣除額則須檢附證明文件，故平常即應注意支出憑證之收集保存。 因為要檢附相關證明，有些列舉扣除項目是沒有金額的限制，完全核實減除，像醫藥生育費及災害損失等便是。 而標準扣除額不論所得高低，都只能按固定金額扣除，111年度的標準扣除額，單身的人是124,000元，夫妻合併申報的則是248,000元。 要選擇何種扣除額申報較能節稅，技巧無他，只要看看申報時同一申報戶成員中，在111年度內所支付的醫藥及生育費、人身保險費、自用住宅購屋借款利息支出或房屋租金支出、捐贈及災害損失等列舉扣除項目的金額總合，有無超過標準扣除額的額度，答案如果是肯定的，應該要選擇採用列舉扣除額並檢附證明文件申報，才能節稅。 納稅義務人、配偶或申報受扶養親屬符合下列情形之一者：1.符合「外國人從事就業服務法第46條第1項第8款至第11款工作資格及審查標準」第18條第1項規定得聘僱外籍家庭看護工資格的被看護者。
購屋借款利息的可扣除額度，是以支付自用住宅購屋借款利息減去申報之儲蓄投資特別扣除額後，每一申報戶得於30萬元限額內申報扣除。 但須符合下列規定： (一)每一申報戶只能申報一屋，並不是按人頭計算，且房屋必須是屬於納稅義務人、配偶或受扶養親屬所有（所有權人為同一申報戶）。 (二)納稅義務人、配偶或受扶養親屬在課稅年度內於該地址已辦妥戶籍登記（以戶口名簿影本為證）。 (三)房屋必須為自住用途，且無出租、供營業或執行業務使用。
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其未能提供證明所得額之帳簿文據者，稽徵機關將按查得資料依財政部核定當年度執行業務者收入及費用標準計算其所得額。 對於超過18萬元定額免稅之稿費、鐘點費等，除自行出版者得就超過部分核實減除成本及必要費用或減除75％成本費用擇一方式外，其餘得減除30％成本費用後，以其餘額申報所得。 （三）薪資所得：納稅義務人、配偶或申報受扶養親屬有薪資收入者，應分別就薪資所得特別扣除額或必要費用擇一減除，減除後的餘額為薪資所得：(1)薪資所得特別扣除額：每人可扣除207,000元，全年薪資收入未達207,000元者，僅得就其全年薪資收入總額全數扣除。 (2)必要費用：與提供勞務直接相關且由所得人負擔的職業專用服裝費、進修訓練費、職業上工具支出3項必要費用為限，申報時應檢附「個人薪資費用申報表」、憑證及相關證明文件。 （四）租賃所得及權利金所得：權利金所得係以取得的權利金收入減除合理而必要的損耗和費用後的餘額。 房屋租賃所得合理必要損耗費用可採列舉方式，得列舉之細項包括折舊、修理費、地價稅、房屋稅及其附加捐、產物保險費及向金融機構借款購屋而出租之利息支出等。
基本生活費對有家庭的人較為有利，尤其是單薪或雙薪家庭、未婚、家中有身障成員、學齡前或大專子女的家庭。 想了解基本生活費可以參考【2023 繳稅三大重點：基本生活費的計算方式】。 若民眾醫療費用產生的地點是在國外，依財政部解釋，可憑國外公立醫院，以及國外財團法人組織之醫院或公私立大學附設醫院出具之證明，自其當年度綜合所得總額中列舉扣除。 至於在中國的就醫支出，除了須檢附上述醫療機構的證明，還要經過海峽交流基金會驗證，方可列舉扣除。
所得稅列舉扣除額: 醫藥費扣除額項目
第一種方式為：將捐贈款項/物品提供給符合法律規定的公益社團、財團法人組織，受贈單位收到捐款/物品後會提供捐款收據（捐款證明），將此收據留存，帶需要申報所得稅時，除了申報文件上填寫正確的捐款數字外，也需要附上此捐款收據。 對於個人的捐贈者而言，最多只可以抵銷綜合所得總額的 20%；而對於企業所做的捐贈，最高抵稅上限為營利所得的 10%。 也就是說，對個人來說，捐贈額度在當年度綜合所得總額 20% 限度內，可以列為列舉扣除額；至於營利事業的部分，則是在年度所得額的 10% 額度內，列為當年度費用。 由於列舉扣除額部分，是需要檢附單據，由於現多數納稅義務人是透過網路報稅，此時系統會自動匯入「所得及扣除額資料」，假設你自己計算出來的單據金額，小於匯入的金額，即可免附單據。
納稅義務人的子女未滿20歲，或滿20歲以上，而因在校就學、或身心障礙或因無謀生能力受納稅義務人扶養者，可以列報扶養親屬免稅額；但要申報20歲以上的子女為扶養親屬，則有諸多限制。 20歲以上的子女，因在校就學、身心障礙或因無謀生能力受納稅義務人扶養的話，申報時應檢附在校就學的證明或身心障礙手冊影本（或身心障礙證明影本）或醫師診斷證明以備審核。 至於「在校就學」是以具有正式學籍的才可以適用，在學證明文件可以用當年度的繳費收據、或學生證影本、或畢業證書影本、或是在學證明書等作為憑證。 如果是在國外留學具有正式學籍、或就讀軍事學校或就讀符合規定之大陸地區學校也可以申報扶養。 債務人所有房屋經法院拍賣用以償還債務，債務人不論有無拿到拍賣價款，因所得已實現償還債務，該筆財產交易所得應由債務人於拍定人領得執行法院發給權利移轉證書日所屬年度，併入綜合所得總額申報課稅，所得的計算為：(一)該拍賣價款減除原始取得之成本及因取得、改良及移轉該屋而支付之一切費用後之餘額。 (二)如無法提出原始取得之實際成本且稽徵機關亦查無實際取得成本者，稽徵機關將依拍定人領得執行法院發給權利移轉證書日所屬年度，按財政部核定之個人出售房屋之財產交易所得規定計算所得。
所得稅列舉扣除額: 醫藥費扣除額 3 大注意事項
房屋租賃所得若無法逐項舉證列報，可以租金收入的43％為必要費用。 （五）競技競賽及機會中獎之獎金或給與：所支付之必要費用或成本得檢據申報核實減除。 另政府舉辦之獎券中獎獎金（包括統一發票、公益彩券及運動彩券中獎獎金，為粉紅色扣免繳憑單），係採分離課稅，於給付時扣繳稅款後，不併計綜合所得總額，亦即免辦理結算申報，其扣繳稅款，亦不得抵繳應納稅額或申報退稅。 （六）其他所得：是以收入減去取得此項收入而支付的成本和必要費用（須檢附單據或證明文件），以餘額為所得額。 所得稅列舉扣除額2023 但職工福利委員會發給之福利金，則無成本及必要費用可供減除。
統一發票中獎獎金，依所得稅法規定應由給付單位按給付金額扣20％扣繳稅款後，不再併入綜合所得總額，亦無須填入申報書中，其扣繳稅款亦不得申請退還或抵繳應納稅款，但每聯獎額不超過5,000元者免予扣繳。 所得稅列舉扣除額2023 對於第一次報稅的人來說，報稅「級距」是決定所得稅繳納多寡的重要關鍵。 要算出實際的納稅金額，我們需要先計算出「綜合淨所得」，再套用「稅率級距」，才會真正算出實際的納稅金。 只要釐清以下重點並跟著Money101的腳步，你也能輕鬆算出要繳多少稅金。 最後要提醒，部分納稅人會將已經申請過保險理賠的醫療單據，再拿來列報「醫藥費列舉扣除額」，此做法其實存有風險。 陳群志強調，實際上，國稅局還是可以掌握納稅義務人的保險資料，也可直接從納稅義務人申報的保險費列舉扣除額進行勾稽，進而知悉納稅義務人取得保險給付的情形，因此，醫療費用受有保險給付部分，還是要扣除後，才能列報為扣除額。
所得稅列舉扣除額: 綜合所得稅淨額公式=「綜合所得總額」–「免稅額」–「 一般扣除額（標準/列舉扣除額）」–「特別扣除額」–「基本生活費差額（若為負值，則不須納入綜合所得稅淨額公式計算）」
各種公職人員罷免案，自提議人的領銜人領取連署人名冊格式之日起至宣告不成立之日止；已宣告成立者則延長至投票日後30日內，提議人的領銜人及被罷免人所支付與罷免活動有關的費用，於同法第41條規定候選人競選經費最高金額內，可於罷免案宣告不成立之日或投票日年度列報扣除。 身心障礙者：檢附身心障礙證明影本【僅檢附醫師(院)診斷或鑑定證明書，尚不得申報本項扣除額，惟嗣後檢附與之前提供的診斷或鑑定證明書所載相同事由，且經鑑定後取得的身心障礙證明，則可以追認其身心障礙特別扣除額】。 （如受贈單位開立之公文書，內容記載捐贈人姓名、捐贈標的、辦妥移轉登記日期等資料）。 2.以符合殯葬管理條例設置的骨灰（骸）存放設施捐贈者，應檢附A.受贈機關、機構或團體開具領受捐贈的證明文件B.購入骨灰（骸）存放設施的買賣契約書及付款證明，或其他足資證明文件。
財產交易所得或損失的認定，是以出售時的成交價額，減去原來取得成本和因取得、改良及移轉該項資產而支付之一切費用後的餘額。 賣房子有虧損，要將買進和賣出的相關文件準備齊全，做為報稅時列報扣除的憑證。 有原始買賣契約書（即俗稱之私契）、收付款的紀錄證明、契稅、印花稅、代書費、規費、監證或公證費、仲介費、廣告費、清潔費、搬運費、土地增值稅及繳納屬房屋部分之特種貨物及勞務稅等等，在支付這些費用時，相關收據和憑證都要盡量保存好，以利舉證。
所得稅列舉扣除額: 綜合所得稅是什麼？
但是，所得稅法上對於慈善捐贈列舉扣除額也有一些規定，簡單說明如下：一、對於教育、文化、公益、慈善機構或團體的捐贈、透過中央主管機關設置的專戶對指定特定運動員的捐贈，及依法成立、捐贈或加入符合規定之公益信託之財產，以捐贈總額不超過綜合所得總額20%為限。 二、透過財團法人私立學校興學基金會對私立學校的捐款，金額不得超過綜合所得總額50%，另自97年1月18日以後個人透過該基金會，未指定捐款予指定之學校法人或學校者，於申報當年度所得稅時，得全數作為列舉扣除額。 三、接受捐贈之教育、文化、公益、慈善機構或團體應為合於民法總則公益社團及財團組織，或依其他關係法令，向主管機關登記或立案者為限。
薪資特別扣除額、身心障礙扣除額自 年 （ 2019 年報稅 ）修正所得稅法，自 NT$ 128,000 調高到 NT$ 200,000。 21世紀不動產企劃研究室襄理董家菱提醒，租金跟房貸利息只能擇一作為列舉扣除項目，並且，不管是房貸族或是租屋族都應留意避免違法違規的逃稅或避稅行為，如虛報費用、過度抵減、逃漏稅等行為，這樣的行為一旦被發現將會面臨補稅、滯納金、利息甚至罰鍰。 因此，合法合規進行節稅規劃，遵從相關的稅務法律法規，是非常重要的。 從 2005 年到 2009 年間，數百名醫生捐款給基金會，再以受贈教學研究經費的名義，將捐款總額的 95% 所得稅列舉扣除額2023 金額「還」給捐款人。
所得稅列舉扣除額: 綜合所得稅列舉扣除的項目有哪些？
列舉扣除額保線費每人每年上限為 NT$ 2.4 萬，並且需檢附收據正本或保險費繳納證明書正本。 再次提醒大家：實支實付型、無須提供醫藥費收據之日額型，只要屬於受有保險給付範圍，就不能再列報為綜合所得稅的醫藥及生育費扣除額。 在進行所得稅試算與申報的時候，我們可以發現一般扣除額可以分成「標準扣除額」與「列舉扣除額」，其中的列舉扣除額是什麼意思呢？ 簡單來說，當我們選擇以列舉扣除額的方式來計算一般扣除額，便是指我們自行列出需要扣除的項目，並通過檢附證明文件的方式，來證明自身列舉的扣除額真有其事。 如果是線上申報的人，手動更改下載好的資料，儲存後再把列印下的申請書、證明文件送到報稅機關；人工臨櫃申報的人，備妥申請書以及證明文件，到附近或戶籍地報稅機關就可以囉！ 而「購屋借款利息」這個項目比較特別，不管國稅局有無資料，都必須依照規定檢附證明文件。
另外，納稅義務人、配偶及受扶養親屬購買以設定地上權方式之房屋使用權，並於課稅年度在該地址辦竣戶籍登記，且該房屋供自用住宅使用而無出租、供營業或執行業務使用者，其以該使用權向金融機構借款所支付之利息，得檢附房屋使用權擔保借款繳息清單等相關證明文件，列報購屋借款利息扣除額。 1.納稅義務人、配偶或申報受扶養親屬的醫藥費及生育費用（含掛號費及部分負擔）只要是付給公立醫院、全民健康保險特約醫院及診所或經財政部認定會計紀錄完備正確的醫院，都可以憑醫院、診所出具的費用收據正本列報，沒有金額的限制。 另自101年7月6日起，納稅義務人、配偶或受扶養親屬如屬因身心失能無力自理生活而須長期照護者，其付與公立醫院、全民健康保險特約醫院及診所或其他合法醫院及診所的醫藥費，也可以扣除。 就醫或生育時別忘了向合於規定的醫院、診所索取收據，妥善保存。
所得稅列舉扣除額: 列舉扣除額項目有哪些？
納稅者權利保護法自106年12月28日施行，該法賦予納稅者為維持自己及受扶養親屬享有符合人性尊嚴之基本生活所需之費用不得加以課稅，所謂「基本生活所需費用」係參照行政院主計總處公布最近一年全國每人可支配所得中位數60%計算，並於每二年定期檢討。 依納保法第4條規定，參照行政院主計總處公布最近1年每人可支配所得中位數28萬4千多元，按中位數60%訂定，107年度每人基本生活所需費用金額為17.1萬元，預估受益戶數由21.93萬戶增加至177.45萬戶，減稅利益由4.32億元增加至55.39億元。 當「基本生活費」提高，「基本生活費比較項目合計數」也會提高，用「標準扣除額」時，「基本生活費的差額」也會提高，「綜合所得的淨額」因為可扣除「基本生活費的差額」增加而下降。
2.但納稅義務人、配偶及申報受扶養直系親屬依全民健康保險法規定以被保險人眷屬身分投保之全民健康保險費（含補充保險費），得由納稅義務人申報扣除，並得不受金額之限制，全數扣除。 標準扣除額是固定 NT$ 12 萬，不用檢附任何單據或證明文件，即可直接扣除，單身者 NT$ 12 萬、夫妻則是 NT$ 24 萬。 而列舉扣除額又細分為 6 大項目，要看這 6 大項目的所得稅資料，金額一筆一筆加總，得出的金額則可被扣除，需要檢附證明文件。 財政部今(24)日公告111年度綜合所得稅及所得基本稅額相關免稅額、扣除額、課稅級距及計算退職所得定額免稅之金額(詳附表)。
所得稅列舉扣除額: 綜合所得稅申報列舉扣除自用住宅購屋借款利息之規定如何？
案例中的阿明因騎車受傷，沒有到醫療院所就診，選擇前往屬於民俗調理的國術館，即使收到國術館所開的收據，但並非稅法中所列可以申報扣除的單據。 因依我國所得稅法，有3類醫療院所開立的醫療單據，才可以拿來扣除：①公立醫院，②全民健康保險特約醫療院所，③經財政部認定其會計紀錄完備正確之醫院。 以單身者為例，可以將標準扣除額的 $ 12 萬視為基準線，如果列舉扣除額超過基準線，就可以選擇用列舉扣除額的方式來節稅！
- 不同於逃稅與避稅，節稅是稅法本來就規定的選擇途徑，因此也是最安全的一種方式，換句話說，節稅其實是法律所保障、允許的行為，甚至國家的稅捐機關還會主動向民眾宣導如何節稅。
- 換言之，如果僅是以美容為目的所進行的牙齒矯正或美白支出，就會遭國稅局鎖定剔除。
- 指同一申報戶內的納稅義務人、配偶或受扶養直系親屬的人身保險保費，含人壽保險、健康保險、傷害保險及年金保險、勞保、就業保險、軍公教保險、農保、學生平安保險、國民年金保險，但健保的保費是可以不受金額限制，全數扣除，另外，同一申報戶內，每一被保險人每年扣除限 NT$ 24,000。
旁系或其他親屬如如叔、伯、舅、姪、甥等，雖也不必同一戶籍，但必須有長期同居的事實，並有適當文件證明受扶養，如果只是住在一起，每個月固定給予生活費，對於國稅局而言，難以認定扶養事實而無法通過。 (一)承租房屋之租賃契約書及支付租金之付款證明影本（如出租人簽收之收據、自動櫃員機轉帳交易明細表或匯款證明）。 唯一例外的是藥師的全民健康保險收入(含藥費)費用率原本為94%，已經很高，若再以112.5%計算將超過100%，因此這項收入費用率，則是從原本的94%提高到96%。 Step3：算出的個人「基本稅額」，並不表示就要繳納該稅款，而是要將個人基本稅額和個人的一般所得稅額來比較，取其高者來繳納。
所得稅列舉扣除額: 標準扣除額、列舉扣除額
租屋報稅需備妥的文件包含「租金付款證明」，因此若沒有房東簽收單，匯款證明或 ATM 轉帳交易明細表也可作為支付租金付款證明，申請租屋報稅。 若與室友合租一間房子，各自報稅時都能將付出的租金認列申報扣除額，但租屋前須個別與房東簽訂租賃契約，載明雙方姓名、身分證字號、戶籍地址、租金金額，這樣每位室友才能成功申報。 若確認已具備租屋報稅的條件，接著就必須掌握租屋報稅的申報方式，目前租屋報稅有標準扣除額、列舉扣除額兩種方式，當中標準扣除額又分成單身族及夫妻合併申報，兩者最多可抵掉的扣除額也不盡相同。
由「監護登記的監護人或「未成年子女權利義務行使負擔登記」才能申請扶養3. 最後，才是衡酌課稅年度之各項實際扶養事實證明，包含誰負責照顧子女日常生活起居、接送上學下學、才藝學習等等。 在扣除 “ 幼兒學前特別扣除額 ” 及 “長期照顧特別扣除額 ” 後，納稅義務人或配偶適用所得稅稅率在20%以上，就無法適用此項特別扣除額喔。
所得稅列舉扣除額: 綜合所得稅淨額怎麼算？免稅額、各類扣除額有哪些
(三)未建築完成之房屋，如未能提供原始建築成本憑證且稽徵機關亦查無實際建築成本者，稽徵機關將以拍定人領得執行法院發給權利移轉證書日所屬年度，按財政部核定之個人出售房屋之財產交易所得規定計算所得。 申報方式最基本分兩大類：第一是人工申報方式，也就是到附近稽徵機關或國稅局排隊申報，除了要有個人身分證件之外，薪資扣繳憑單、所得收入憑單、列舉扣除額證明文件，如收據等等，手上跟所得稅相關的單據記得都要帶好，到稅捐機關填好申請書、等待人員幫你處理試算就可以了。 元大人壽提醒，申報個人綜合所得稅時，若選擇採用列舉扣除額方式申報者，別忘了其中有一項是人身保險費，人壽保險、健康保險、傷害保險與年金保險，其至是勞工保險、軍公教保險、就業保險、國民年金都是可列舉扣除的項目，民眾申報時原則上可不附保險費之繳納證明文件。
申報時要檢附保險費收據正本或保險費繳納證明書正本以憑認定，由機關或事業單位彙繳的保險費（由員工負擔部分），應檢附服務單位填發的證明。 上面所說「直系親屬」是指受納稅義務人扶養的直系親屬，納稅義務人替沒有受他扶養的直系親屬支付的保險費，不能申報扣除。 例如某甲是要保人，他的母親是被保險人，但是在申報所得稅的時候，他的母親是讓弟弟申報扶養，那麼這筆保險費的支出，某甲因為沒有申報扶養母親，所以不能扣除；他弟弟雖然申報扶養，但因母親的保險費是某甲支付，並不是他支付，所以他也不能扣除這筆保險費。 另外，上面所說的「人身保險」包括人壽保險、健康保險、傷害保險和年金保險。 所得稅列舉扣除額 同一綜合所得稅申報戶中，每個人的各種所得都要合併申報，但並不是每個人所發生的費用都可申報扣除。 例如列舉扣除項目中，非全民健保之保險費支出，只限納稅義務人、配偶、同申報戶的父母、子女等直系親屬的人身保險費，且被保險人與要保人應在同一申報戶內，才可減除，其他親屬即使是同戶申報，也有人身保險費支出，仍不能適用列舉扣除保險費的規定。
