2020年3月財政部放寬「扶養親屬」認定條件，未滿60歲直系尊親屬，原本年收入低於免稅額8.8萬才能列報，今年門檻拉高以基本生活費17.5萬為標準外，適用長照扣除額的親屬也可扶養，2020年5月報稅即可適用。 若以年薪100萬元上班族來看，即使三項支出項目都列報到最高額度，合計可減除的金額為9萬元（100萬x9%)，仍較原本定額扣除的二十萬元低，因此選擇定額扣除較為有利。實際上，年薪至少要222萬以上的納稅人，核實列報的金額超過20萬元（222萬x9%)以上，才會比使用定額二十萬元薪資所得特別扣除額有利。 名模條款讓納稅人在辦理所得稅結算申報時，除可選擇定額二十萬元薪資所得特別扣除額外，也可選擇以治裝費、進修訓練費、職業工具支出等三項目核實列報支出，不過每項必須以薪資收入3%為限，三項合計為薪資收入的9%；要注意的是定額20 萬元扣除額及核實減除兩方案只能二擇一使用。
另外，重購自用住宅扣抵稅額也只限於納稅義務人或配偶換屋情況，才可適用。 依據衛福部公告的「個人符合長期照顧特別扣除額之須長期照顧之身心失能者資格」，聘雇外籍看護、居家照護或使用長照機構，並符合相關規定，每人每年可享定額十二萬元長照扣除額。 財政部提醒，長照扣除額設有排富條款，納稅義務人或配偶適用稅率在百分之廿十以上，基本所得額超過規定扣除金額六七○萬元，以及股利所得較高已申請按百分之廿八稅率分開計稅者，都不適用長照扣除額。 (3) 身心障礙特別扣除：納稅義務人、配偶及申報受扶養親屬如為領有身心障礙證明(或手冊)者（須檢附影本），或精神衛生法第3條第4款規定之病人（須檢附專科醫生的嚴重病人診斷證明書影本），每人每年扣除207,000元。 如因前述的各種災害而蒙受損失，必須在災害發生後30日內準備損失清單及證明文件，報請當地稽徵機關派員勘查，並核發災害損失證明，於申報綜合所得稅時依該災害損失證明金額申報列舉扣除。
5歲以上扣除額: 免稅額：教育學費特別扣除額
至於非醫事人員的執行業務者或其他所得業者，只要109年度收入總額較前一(108)年度減少達30%，無須提出受疫情影響相關證明，適用費用率也可按費用標準的112.5%計算。 須長期照顧的身心失能者，如同時領有身心障礙證明，除可扣除身心障礙特別扣除額新臺幣(下同)20萬元，並得再扣除長期照顧特別扣除額12萬元，合計可減除32萬元，對於有身心失能照護需求的家庭，提供適切的協助。 新增「精神衛生法規定嚴重精神疾病患者」、「全年所得低於基本生活費」等2項定義。 放寬後，未滿60歲的直系尊親屬，一樣能列報扶養，同時上述年所得門檻改「每人基本生活所需費用」為標準(109度標準為18.2萬元)，和原本8.8萬的門檻相比，大幅拉高。 綜合所得稅的應繳稅額是由綜合所得總額減去免稅額、各項扣除額及基本生活費差額後所得的綜合所得淨額，再乘上累進稅率決定。 雙薪家庭一家三口，含撫養1位大專以下學童或未滿70歲長輩，免稅門檻為：基本免稅額27.6萬＋標準扣除額24.8萬＋薪資扣除額41.4萬＝合計年薪93.8萬以下。
(二)必須是就讀大專以上院校者才有資格申報（如就讀五專院校，必須在專四以上），含國內、外院校。 (三)已接受政府補助者按規定是不得扣除的，但公教人員雖領有子女教育補助費，因該子女教育補助費為薪資所得而非政府補助，故仍可申報此一扣除額。 5歲以上扣除額 (二)政治獻金法規定之捐贈：1.對政黨、政治團體及擬參選人之捐贈，每一申報戶可扣除之總額，不得超過當年度申報之綜合所得總額20%，其總額並不得超過20萬元。 2.具選舉權的個人對同一擬參選人每年捐贈總額不得超過10萬元。
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但有下列情形之一者，不得扣除：1經減除本特別扣除額及長期照顧特別扣除額後，全年綜合所得稅適用稅率在20%以上，或採本人或配偶之薪資所得或各類所得分開計算稅額適用稅率在20%以上。 5歲以上扣除額 依據所得稅法規定，財產交易損失可以扣抵當年度的財產交易所得，如果當年度不夠扣扺，可自以後3年度的財產交易所得扣除。 所以納稅義務人如有財產交易損失，不要自認倒楣，應舉證列報扣除減稅。 財產交易所得或損失的認定，是以出售時的成交價額，減去原來取得成本和因取得、改良及移轉該項資產而支付之一切費用後的餘額。 賣房子有虧損，要將買進和賣出的相關文件準備齊全，做為報稅時列報扣除的憑證。 有原始買賣契約書（即俗稱之私契）、收付款的紀錄證明、契稅、印花稅、代書費、規費、監證或公證費、仲介費、廣告費、清潔費、搬運費、土地增值稅及繳納屬房屋部分之特種貨物及勞務稅等等，在支付這些費用時，相關收據和憑證都要盡量保存好，以利舉證。
對政黨之捐贈，政黨推薦的候選人於109年度立法委員選舉平均得票率未達1%者〔民主進步黨、中國國民黨、台灣民眾黨、時代力量、親民黨、台灣基進、綠黨及新黨推薦候選人得票率達1%〕或收據格式不符者，不予認定。 5歲以上扣除額2023 對合於規定之教育、文化、公益、慈善機構或團體的捐贈、透過中央主管機關設置的專戶對指定特定運動員（該特定運動員與捐贈者並無配偶或二親等內血親、姻親關係）的捐贈，及依法成立、捐贈或加入符合規定的公益信託的財產。 ※ 配偶或受扶養親屬，應檢附戶籍資料或受扶養者居住地政府機關核發之親屬關係證明書、及該受扶養親屬確實生存並受納稅人扶養之證明，以憑認定。 「基本所得額」在670萬元以下者，可扣除670萬元，故沒有繳納基本稅額之問題；「基本所得額」超過670萬元者，先扣除670萬元後，再就其餘額按20％稅率計算基本稅額。 月薪3萬以下的單身族，免稅額為9.2萬，加上12.4萬的標準扣除額與 20.7萬的薪資扣除額，只要收入在42.3萬（9.2萬+12.4萬+20.7萬)元以下免繳稅。
5歲以上扣除額: 幼兒學前特別扣除額
雙薪配偶免稅門檻為：基本免稅額18.4萬＋標準扣除額24.8萬＋薪資扣除額41.4萬，合計年薪84.6萬元以下，平均月收合計7萬。 特別扣除額有五大項，分別是「薪資所得特別扣除額」、「長期照顧特別扣除額」、「幼兒學前特別扣除額」、「教育學費特別扣除額」與「身心障礙特別扣除額」。 自101年7月6日起，納稅義務人、配偶或受扶養親屬如屬因身心失能無力自理生活而須長期照護者，其付與公立醫院、全民健康保險特約醫院及診所或其他合法醫院及診所的醫藥費，得依法扣除。
報稅時，可選擇列報扶養直系尊親屬、子女、兄弟姊妹或其他親屬，好處是計稅時，也可扣除受扶養親屬所享有的免稅額及扣除額。 不過申報受扶養親屬須有扶養義務及實際扶養事實，如受扶養親屬的父母也有申報所得，亦即應由父母優先扶養，如欲由其他親屬申報扶養時，需提出受扶養親屬的父母無法履行扶養義務之證明文件，而不是形式上有同戶籍及提示切結書就可列報扣除免稅額。 為鼓勵納稅義務人自行申報，財政部賦稅署副署長表示，報稅期間自行透過網路申報，或符合適用稅額試算者自行至電子申報繳稅服務網站確認者，可參加最大獎20萬元現金抽獎，此外，若民眾採手機報稅，又以E化方式繳稅及退稅，將加碼電子禮券獎項。 試辦納稅義務人採網路申報綜合所得稅應檢送之相關附件資料，可透過綜合所得稅電子結算申報繳稅系統（手機板、線上版及離線版）上傳送交，系統開放至法定結算申報日止，如有未及送交者，應於結算申報截止日後10日內送交戶籍所在地稽徵機關。 針對案例中陳先生與太太的情況可以發現，陳家不僅適用長照扣除額，還可以加上「幼兒學前教育特別扣除額」，也就是家中有5歲以下子女者，每人可扣除12萬元。 當然，包括陳家與一般納稅義務人也要注意排富條款的條件，是和長照扣除額相同。
5歲以上扣除額: 免稅額懶人包：
例如列舉扣除項目中，非全民健保之保險費支出，只限納稅義務人、配偶、同申報戶的父母、子女等直系親屬的人身保險費，且被保險人與要保人應在同一申報戶內，才可減除，其他親屬即使是同戶申報，也有人身保險費支出，仍不能適用列舉扣除保險費的規定。 又如特別扣除額項目中，教育學費特別扣除額也只限於納稅義務人申報扶養的子女就讀大專以上院校，方可在每人25,000元限額內扣除。 納稅義務人本人、配偶或申報扶養的兄弟姊妹等其他親屬就讀於大專以上院校，是不能申報扣除的。
②納稅義務人依所得基本稅額條例規定計算之基本所得額超過同條例規定之扣除金額670萬元。 原本扶養「無謀生能力」親屬定義，僅限身心障礙、重大疾病、需長期照顧親屬或年收入低於全年所得低於個人免稅額8.8萬元，可以認定是無謀生能力，准予列報扶養，如果所得超過88,000元，就不可以申報扶養。 2020年3月財政部放寬「扶養親屬」認定條件，新增「全年所得低於基本生活費」、「受監護宣告精神障礙」「嚴重精神疾病」、「適用長照特別扣除額」等4項，2020年5月以後報稅就可適用。 其中新增的「精神衛生法規定嚴重精神疾病患者」、「全年所得低於基本生活費」兩個適用條件是只針對未滿60歲直系尊親屬；新增的「受監護宣告精神障礙」及「嚴重精神疾病」則一體適用於４大扶養親屬。 (一)經減除本特別扣除額及長期照顧特別扣除額後，納稅義務人全年綜合所得稅適用稅率在20%以上，或採本人或配偶之薪資所得或各類所得分開計算稅額適用稅率在20%以上，或選擇股利及盈餘按單一稅率28%分開計算稅額。 (二)納稅義務人依所得基本稅額條例規定計算之基本所得額超過同條例規定之扣除金額670萬元。
5歲以上扣除額: 服務園地
而近年來在綜合所得稅中，增加了「長照特別扣除額」及「幼兒學前教育特別扣除額」，若有符合這兩項特別扣除稅額條件的家庭，建議可多加善用，以節省稅金，減輕家庭支出與負擔。 (6) 長期照顧特別扣除：納稅義務人、配偶或申報受扶養親屬為符合中央衛生福利主管機關公告須長期照顧的身心失能者，經檢附相關文件，每人每年扣除120,000元。 財政部今(24)日公告111年度綜合所得稅及所得基本稅額相關免稅額、扣除額、課稅級距及計算退職所得定額免稅之金額(詳附表)。 林心瀠從以上的結論分析指出，陳家的綜合所得稅率為5%，是在20%的級距以下，符合長期照顧特別扣除額及幼兒學前教育特別扣除額的條件，故得以多扣24萬元的扣除額，算下來足足多省了11,800元的稅金。 ● 綜合所得稅適用稅率20%以上：在減除幼兒學前特別扣除額及長照扣除額後，全年綜合所得稅適用稅率仍在20%以上，或者採本人或配偶的薪資所得或各類所得分開計算稅額，適用稅率在20%以上者。 政府為減輕家庭長照及育兒支出負擔，近年來在個人綜合所得稅中，增加了「長照特別扣除額」及「幼兒學前教育特別扣除額」，符合相關條件者可多加善用以節省稅金。
陳先生與太太是雙薪家庭，兩人年薪合計約180萬元，忙碌的工作之外，夫妻倆還須扶養陳先生的爸爸（72歲）、陳太太的媽媽（68歲）及3歲的兒子。 陳先生的爸爸身體硬朗，與兒媳、孫子同住，陳太太的媽媽則因為中風需要照護（領有身心障礙手冊），住在私人長照機構。 1.受贈機關、機構或團體開具領受捐贈的證明文件（如受贈單位開立之公文書，內容記載捐贈人姓名、捐贈標的、辦妥移轉登記日期等資料）。 對合於規定之教育、文化、公益、慈善機構或團體的捐贈，及依法成立、捐贈或加入符合規定的公益信託的財產。 課稅級距，全年綜合所得淨額在56萬元以下者，課徵5％；超過56萬元至126萬元者，課徵12％；超過126萬元至252萬元者，課徵20％；超過252萬元至472萬元者，課徵30％；472萬元以上者，課徵40％。 侯友宜表示，台北市聯合醫院胸腔科醫師蘇一峰先前在立委吳怡玎辦的公聽會上，提到一個案例，讓他感觸良多。
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(一)必須是納稅義務人申報扶養5歲以下〔民國106年（含該年）以後出生〕之子女才可扣除。 (二)如有下列情形之一者，不得扣除：1.經減除本特別扣除額及長期照顧特別扣除額後，全年綜合所得稅適用稅率在20%以上，或採本人或配偶之薪資所得或各類所得分開計算稅額適用稅率在20%以上。 3.依所得基本稅額條例規定計算之基本所得額超過規定之扣除金額670萬元。
因應物價上漲，今年綜合所得稅包含基本生活費、基本扣除額、薪資扣除額都有調升，像基本生活費就從去年的 19.2 萬提升至 19.6 萬等，薪資扣除額也一口氣調高 7,000 元。 至於免繳稅對象包含年收 42.3 萬以下的單身族、年收 84.6 萬頂客族以及年收 127 萬以下且有兩名未滿 5 歲的四口之家。 這篇我們也整理出所得稅級距總表及比較各項扣除額，讓大家一目瞭然。
5歲以上扣除額: 稅 扶養人口多少，申報多少薪資不用繳到稅》
現行所得稅法為配合社會福利政策，列有身心障礙特別扣除額的扣除項目，供有身心障礙人士的家庭減輕一些所得稅負。 身心障礙特別扣除額適用的對象，包括納稅義務人、配偶或申報受扶養親屬為領有身心障礙證明者，或是精神衛生法第3條第4款規定的嚴重病人都可適用，每人可以扣除207,000元的身心障礙特別扣除額。 精神衛生法第3條第4款規定的嚴重病人，係指病人呈現出與現實脫節之怪異思想及奇特行為，致不能處理自己事務，經專科醫師診斷認定者。 列報身心障礙特別扣除額時，必須檢附主管機關核發的身心障礙證明影本【僅檢附醫師(院)診斷或鑑定證明書，尚不得申報本項扣除額，惟嗣後檢附與之前提供的診斷或鑑定證明書所載相同事由，且經鑑定後取得的身心障礙證明，則可以追認其身心障礙特別扣除額】，或是專科醫師出具的嚴重病人診斷證明書影本。 由於身心障礙特別扣除額的列報，著重在證明，因此，家中有身心障礙的親屬者，應該先向主管機關申請核發身心障礙證明，或是取得專科醫師出具嚴重病人的診斷證明，否則，就算真的符合規定，沒有上列證明，也無法享受這項減稅的利益，平白喪失應享的權益。 ①經減除幼兒學前特別扣除額及長期照顧特別扣除額後，納稅義務人全年綜合所得稅適用稅率在20%以上，或採本人或配偶之薪資所得或各類所得分開計算稅額之適用稅率在20%以上(選擇股利及盈餘按28%單一稅率分開計稅者亦同)。
〔記者許倬勛／新北報導〕國民黨總統參選人侯友宜昨拋出「80歲以上就廢除巴氏量表」的四大主張，今又在臉書加碼「「70至79歲患有癌症二期以上長者，也可取消巴氏量表」，希望能減輕家屬負擔，並解決家庭照顧者的壓力與負擔。 曾淑慧指出，今日衛福部傳染病防治諮詢會預防接種組（ACIP）專家開會，其中，對於XBB疫苗的接種規劃，業者已經送交相關資料給食藥署審核，若可以順利通過、交貨，以及檢驗封緘放行後，最快9月底可望開打。 食藥署副署長陳惠芳昨指出，六月底收到莫德納XBB疫苗資料，列入優先審查對象，經書面審查，要求就化學製造管制、藥毒理等內容補件，已於八月廿三日完成補件，正加速審查，完成審查將提交專家討論緊急使用授權（EUA）。 目前國際上尚無國家核准使用XBB疫苗，國內預計一個月內有結果。
5歲以上扣除額: 免稅額：長期照顧特別扣除額
國稅局建議，民眾採用網路申報（含手機報稅），選擇「直撥（轉帳）退稅」至指定存款帳戶，是最安全且最快速的方式，不僅可列為第1批退稅，且辦理不受時間及地點限制。 國稅局強調，首批退稅案件，將於7月31日撥付退稅款，直接撥入納稅義務人指定之存款帳戶；若採用二維條碼或人工申報方式（不含逾期申報退稅案件）的退稅案件，經核定退稅者，於10月底撥付退稅款，欲儘早取得退稅者，可利用網路報稅。 ➊ 薪資特別扣除額：每人20萬元，薪資1年未達20萬元者，按其申報薪資數扣除，陳先生跟太太兩人共可扣除40萬元。 ● 在家自行照顧：符合特定身心障礙重度（或極重度）等級項目，或鑑定向度之一，或經醫療機構評估符合聘僱外籍看護工資格者。
住宿式服務機構包括老人福利機構(安養床除外)、國軍退除役官兵輔導委員會所屬榮譽國民之家(安養床除外)、身心障礙住宿式機構、 護理之家機構(一般護理之家及精神護理之家)、依長期照顧服務法設立之機構住宿式服務類長期照顧服務機構，及 設有機構住宿式服務之綜合式服務類長期照顧服務機構。 1.納稅義務人、配偶或申報受扶養親屬的醫藥費及生育費用（含掛號費及部分負擔）只要是付給公立醫院、全民健康保險特約醫院及診所或經財政部認定會計紀錄完備正確的醫院，都可以憑醫院、診所出具的費用收據正本列報，沒有金額的限制。 另自101年7月6日起，納稅義務人、配偶或受扶養親屬如屬因身心失能無力自理生活而須長期照護者，其付與公立醫院、全民健康保險特約醫院及診所或其他合法醫院及診所的醫藥費，也可以扣除。 就醫或生育時別忘了向合於規定的醫院、診所索取收據，妥善保存。
5歲以上扣除額: 報稅必看！五歲以下子女享有幼兒學前特別扣除額喔
Step3：算出的個人「基本稅額」，並不表示就要繳納該稅款，而是要將個人基本稅額和個人的一般所得稅額來比較，取其高者來繳納。 單身無配偶的民眾，收入在42.3萬以下是免稅的，夫妻有一個在工作時，則收入在63萬8仟元內免稅。 美國食品藥物管理局（FDA）建議研發XBB1.5病毒株的單價疫苗，和台灣簽有疫苗採購合約的莫德納公司已經遞交相關資料給我食藥署進行緊急使用授權審議。 另一方面，衛生福利部傳染病防治諮詢會預防接種組(ACIP)今日召開會議，討論新冠疫苗後續接種建議。 詐騙簡訊、釣魚網址的陷阱相當不容易防範，有時候在忙碌之餘沒有注意到就點下去了。
- ➊ 薪資特別扣除額：每人20萬元，薪資1年未達20萬元者，按其申報薪資數扣除，陳先生跟太太兩人共可扣除40萬元。
- 此外，依據今年申報門檻，一般人免稅額調升至新台幣9萬2000元、70歲以上為13萬8000元；標準扣除額方面，單身者調高至12萬4000元、有配偶者24萬8000元；以及特別扣除額，薪資所得、身心障礙特扣額均拉高至20萬7000元。
- (三)個人對私立學校之捐款：依私立學校法第62條規定，透過財團法人私立學校興學基金會，對學校法人或該法96年12月18日修正條文施行前已設立的財團法人私立學校之捐贈，其金額不得超過綜合所得總額50%；惟如未指定捐款予特定的學校法人或學校者，得全數列舉扣除。
- 2.但納稅義務人、配偶及申報受扶養直系親屬的全民健康保險費(含補充保險費)，得不受金額限制，全數扣除。
- 2.依長期照顧服務法第8條第2項規定接受評估，失能等級為第2級至第8級且111年度使用長期照顧給付及支付基準服務者。
- 選擇夫妻各類所得分開計算稅額者，如全戶利息所得超過27萬元，由分開計稅者之他方及受扶養親屬就其利息所得在27萬元限額內先予減除，減除後如有剩餘，再由分開計稅者減除；如全戶利息所得在27萬元以下，則各自就其利息所得部分減除。
- 須長期照顧的身心失能者，如同時領有身心障礙證明，除可扣除身心障礙特別扣除額新臺幣(下同)20萬元，並得再扣除長期照顧特別扣除額12萬元，合計可減除32萬元，對於有身心失能照護需求的家庭，提供適切的協助。
單身小資族免稅門檻為：基本免稅額9.2萬＋標準扣除額12.4萬＋薪資扣除額20.7萬，合計年薪42.3萬元以下，平均月收合計3.5萬。 5歲以上扣除額 另外，財政部自4月28日起，開放民眾使用憑證及查詢碼至財政部「電子申報繳稅服務網（國稅）」網站，即可下載各項所得資料。 選擇夫妻各類所得分開計算稅額者，分開計稅者之財產交易損失僅得減除其個人之財產交易所得，不得減除其他人之財產交易所得。 5歲以上扣除額 2.未開立政治獻金專戶收受政治獻金者，應依政治獻金法第20條第3項第2款規定項目將競選經費分別列示，並檢附競選經費支出憑據及選舉委員會通知領取競選費用補貼的相關文件或其他證明文件。 註：利息單據上如未載明該房屋之坐落地址、所有權人、房屋所有權取得日、借款人姓名或借款用途，應由納稅義務人自行補註及簽章，並提示建物權狀及戶籍資料影本。
