接著是算妻資所得－免稅額(8.8萬)－薪資特別扣除額(20萬)＝妻淨所得；妻淨所得X稅率％－累進差額＝妻應納稅額。 不過，如果張先生沒有投資，薪資所得60萬扣除免稅額9.2萬元、標準扣除額12.4萬元、薪資扣除額20.7萬元，綜合所得淨額為17.7萬元，適用綜所稅率也是5%，應繳納8850元。 5月報稅季首周，各地國稅局開始湧現排隊人潮，財政部預估，今（2016）年綜合所得稅申報件數將增至620萬之多，其中，有超過9成將採電子申報方式。 賦稅署署長吳自心提醒，除過去的自然人憑證、金融憑證外，民眾今年憑健保卡也可報稅。 安永（EY）會計師林志翔舉例，一對夫妻共同扶養2個未成年子女，夫去年薪資所得高達新台幣200萬元，非屬薪資的各類所得淨額為72萬元，而妻的薪資所得為60萬元，不含薪資所得的各類所得淨額為15萬元，減去免稅額、各種扣除額後，綜合所得淨額為229.6萬元。
- 5 月是一年一度申報所得稅的季節，民眾擔心繳了稅後荷包失血，連帶的不想消費與看屋，可見繳稅的影響力非常大。
- 5 月報稅季將到來，安永聯合會計師事務所稅務服務部執業會計師林志翔表示，夫妻報稅共有 3 種申報方式，包括全部所得合併計稅、只有薪資分開報稅、全部所得分開計稅等。
- 我們每個人會產生的所得，類別五花八門，《所得稅法》第14 條將其歸類成10 大類別，包括：營利所得；執行業務所得；薪資所得；利息所得；租賃及權利金所得；自力耕作漁牧林礦的所得；財產交易所得；競技、競賽及機會中獎之獎金或給與；退職所得；其他所得。
- 夫妻財產如何分配是由民法規範，無論夫妻選擇財產共有制、財產分開制，只要是並未符合上述第 2 點提及的 3 種狀況：分居、離婚、新婚，夫妻仍是要合併申報所得稅。
- 應檢附候選人自行依協議比例列舉扣除的協議書、向監察院申報的會計報告書影本及經監察院審核完竣的擬參選人政治獻金收支結算表。
- 萬一遭受損失的納稅義務人不小心把原核發的災害損失的證明文件弄丟了，可以再向稽徵機關申請補發，以憑申報列舉扣除，可別讓自己的權益睡著了。
目前股利報稅有兩種計算方式，一種是併入綜合所得額當中合併計稅、另一種是分開計稅，納稅義務人可以二擇一，選擇較有利的方式計稅，經專家計算，選錯計算方式要繳的稅差4到6萬元，因此存股族們報稅時一定要仔細精算。 只要是非中華民國來源所得，如常見的美股利息、境外基金、海外債券、海外房地產，都屬於海外所得的範疇。 由於海外所得是以「家戶」為單位進行扣稅，因此納稅義務人本人、其、配偶與受扶養親屬、未成年子女帳戶交易海外股票的獲利也都會計入申報戶之中。 此外，各類所得分開計稅為配偶的各類所得另外計算稅負，比較適合高收入且所得結構多元者，像是執行業務者或擅長投資的配偶，像是知名律師與房東，兩邊收入都很高，假設合併計稅、可能會適用較高綜所稅率，採各類所得分開計稅可適用較低稅率。
薪資所得分開計稅教學: 夫妻可以分開報稅嗎？國稅局：只有這3種情況可以
以往股利所得大戶獲配股利，須計入綜合所得總額適用最高累進稅率者，修法後，可選擇適用28%分開計稅，以獲得較大的節稅效益（見表二）。 不過，除了高股利所得族群可受益外，採用合併計稅的方案跟過往兩稅合一的制度相似，但在兩稅合一制度下，股東獲配的可扣抵稅額須計入所得總額課稅，但107年起合併計稅是直接就獲配股利數額計算可抵減稅額，計算上仍有所差異，所以股市菜籃族也有可能是受益族群（見表三）。 選擇合併計稅，黃小姐綜合所得淨額計算方式為100萬元減掉免稅額9.2萬元、標準扣除額12.4萬元、薪資扣除額20.7萬元。
KPMG安侯建業稅務投資部協理陳信賢提醒，大股東與企業主因受限列舉捐贈基金會限額，因此這兩年有些人改為捐贈給公立學校或對政府捐贈，此部分則沒有捐贈的金額限制。 同樣是捐贈給公立學校，若是捐款給「公立學校設置獎學金」，視為對政府捐贈，其捐贈總額全額均可於申報綜合所得稅時列舉扣除，沒有上限。 但若捐贈給「公立學校家長會」的捐款，則屬對機構團體之捐贈，可列舉扣除的捐贈金額，則不得超過綜合所得總額20%。 因此國人於發揮愛心捐贈時，應留意捐贈的對象不同會有不同的扣除額上限規定，而有不同的節稅效果。 根據所得稅法第 15 條規定，納稅義務人的配偶的年度綜合所得，應該由納稅義務人合併申報，也就是說夫妻基本上一定要合併申報的意思。 〔記者高佳菁／台北報導〕夫妻報稅是不少家庭頭疼的問題，因現行夫妻合併申報，有合併計稅、薪資所得分開計稅、各類所得分開計稅3種方式，到底那種計稅方式最省錢、划算？
薪資所得分開計稅教學: Q2:夫妻應該選擇分開還是合併計稅才能節稅？
(2) 除前款規定情形外，稽徵機關則按房屋評定現值之一定比例計算其所得額（以111年度新北市板橋區為例，按房屋評定現值的38%計算其財產交易所得）。 2.個人利用銀行黃金存摺帳戶買賣黃金之交易損益：如有所得，係屬財產交易所得，應以出售時之成交價額減除取得成本及相關費用後之餘額為所得額；如有損失，得自當年度財產交易所得中扣除，當年度無財產交易所得可資扣除，或扣除不足者，得自以後3年度之財產交易所得扣除。 其成本之認定，除可採個別辨認法外，亦可採用其他一致而有系統之方法（例如先進先出法、加權平均法、移動平均法等）。 （二）執行業務所得：執行業務者已依法設帳記載並保存憑證者，其執行業務收入可核實減除有關費用或成本，包括事務所或醫療院所的房租、業務上所用藥品、材料、器材之修理費、僱用人員之薪資等，以其餘額申報所得額。 其未能提供證明所得額之帳簿文據者，稽徵機關將按查得資料依財政部核定當年度執行業務者收入及費用標準計算其所得額。 對於超過18萬元定額免稅之稿費、鐘點費等，除自行出版者得就超過部分核實減除成本及必要費用或減除75％成本費用擇一方式外，其餘得減除30％成本費用後，以其餘額申報所得。
- 三，各類所得分開計稅：這種計稅方式適合高收入、收入多元包含租金、利息等各類所得者，同樣以收入多元、較多者為擔任納稅義務人。
- KPMG安侯建業稅務投資部執業會計師洪銘鴻提醒，民眾今年申報所得稅除了可以享受到省稅紅包外，但也要注意今年的所得稅申報有幾個跟以往所得稅申報需要特別注意的地方，萬一報錯了，除了會被國稅局補稅，更糟的是可能會被裁處罰鍰，小心瘦了荷包。
- 又到了每年 5 月報稅時節，營利事業於申報營所稅時，房地合一 2.0 之交易所得須與營所稅本稅課稅所得分開計稅，再合併計算基本所得額進而計算基本稅額，以與一般所得稅額作比較，後者若低於前者則應繳納最低稅負。
- 但在股利所得分開計稅之下，雖然全年的所得總額也是3,000萬元，分配股利2,800萬按28%稅率分開計算稅額，則綜合所得總額僅為200萬元，捐贈財團法人的列舉扣除上限僅40萬元，節稅效益為4.8萬元（40萬元×12%）。
而夫妻二人的「標準扣除額」和全戶的「基本生活費」，都要計入在「申報戶」中。 課稅的基本單位是「申報戶」，如果是單身的話申報戶可以只有自己一人，已婚的話就一定要跟配偶同一個申報戶（夫妻合併報稅，但可以「分開計稅」）。 我們常討論怎麼報稅比較划算，很大一部分就是在看要把誰納入申報戶（扶養），以及同一申報戶下的夫妻應該怎麼計稅。 如果不知道何種計稅方式最有利的話，用戶可以上申報系統試算，系統會找出對用戶最有利的計稅方式，不需要特地手動計算。
薪資所得分開計稅教學: 夫妻合併申報：合併計稅 VS 分開計稅
此外，王瑞鴻也提醒，在今年報稅時，多數人可能會遇到對股利所得課稅方案「無所適從」的狀況，原則上「試算一下」就對了！ 王瑞鴻指出，有些人會直覺誤判，若合併股利所得後適用30%累進稅率者，就應該選擇分開計稅，但卻忽略了選擇股利所得分開計算，可能會影響到捐贈列舉扣除額之限額，以及幼兒學前特別扣除額之適用。 因此，一定要整體考量，僅單純以稅率來做判斷非常有可能會誤判。 若採合併申請，則夫妻所得為400萬－免稅額(26.4萬)－標準扣除額(24萬)－薪資特別扣除額(40萬)＋7.2萬利息所得，其所得淨額為309.6萬元，乘以30%稅率－37.66萬累進差額，應納稅額為55.22萬元。
因此，若分居中的夫妻想要各自申報所得的話，記得向法院提出聲請，避免因為觸法而被處罰。 股利所得稅又稱為股票利息所得稅，意思是手中持有的股票如果參加除權息領取了股利，那麼這些股利所得就會計入個人當年的綜合所得稅當中，要在次年的5月報稅。 股票利息所得是指從持有股票中獲得的利息收入，而資本利得是指通過賣出股票獲得的利潤，因此這兩者採用的稅率及報稅方式都有所不同。 幼兒學前扣除額和長照扣除額的排富條款限制了高收入人士的使用，當所得稅率超過 20% 時，也無法再享受這兩項扣除額的減稅優惠。 股票利息所得稅是指「投資者」從持有股票中獲得的「股息收入」所需繳納的稅款。
薪資所得分開計稅教學: 先試算 夫妻薪資可分開申報
葉建郎表示，若綜合所得稅的稅率介於5%至30%的投資族群，可選擇合併計稅較有利。 報稅季即將來臨，存股族靠著存股票、領股利，創造穩穩現金流，但存股族們也關心股利所得如何申報才划算。 對此，KPMG安侯建業建議，存股族可先觀察個人綜合所得稅率，第二步再決定採取「合併」或「分開」計稅。 三，各類所得分開計稅：這種計稅方式適合高收入、收入多元包含租金、利息等各類所得者，同樣以收入多元、較多者為擔任納稅義務人。 薪資所得分開計稅教學 財政部南區國稅局副局長盧貞秀說，國稅局認定的結婚是以「登記年度」為主，曾發生一個案例是2011年底舉辦婚宴，直到2012年初才登記，2012年申報綜合所得稅時，夫妻一起申報被國稅局剔除，因為是以2012年結婚登記的年度為主，要等到2013年才能一起合併申報。
所以別忘了將支付租金之證明文件好好保存，以備申報年度綜合所得稅時檢附。 王瑞鴻指出，去年報稅時，因應《納稅者權利保護法》生效，納稅者為維持自己及受扶養親屬能擁有基本生活費不得課稅，106年每人不得課稅的基本生活費為166,000元。 但每一申報戶可以減除的「免稅額、標準扣除額或列舉扣除額（擇一扣除）及薪資所得特別扣除額」之合計數，已超過申報戶每人基本生活費加總數者，即無法再扣除基本生活費之差額，所以去年度大多數納稅義務人是「看得到吃不到」。 十二、因案停職一次補發停職期間薪資應如何申報綜合所得稅？ 納稅義務人領取一次補發停職期間之薪資所得，其屬補發以前年度部分，應於辦理復職當年度綜合所得稅結算申報時，於申報書中註明補發之事實及金額，除檢附相關之扣(免)繳憑單外，並應檢附補發各年度薪資所得明細表，俾供稽徵機關計算補徵綜合所得稅。 其屬補發復職當年度之薪資部分，仍應併入復職當年度綜合所得總額，課徵所得稅。
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【2019／04／23，台北訊】隨著報稅季節的來到，民眾可能會發現今年報稅時股利所得的申報好像變複雜了，主要是去年所得稅法修正後，廢除實施近20年的「兩稅合一制度」。 以往營利事業所繳納之營利事業所得稅，透過「盈餘分配」一併分配給股東計入所得總額並抵稅之機制將不復存在。 取而代之的，是讓納稅義務人自行選擇採股利所得分開計稅或合併計稅二方案，勤業眾信聯合會計師事務所稅務部協理王瑞鴻今（23）指出，今年是修法後首次申報，有一些該注意的事項與細節要提醒大家。
列報扶養親屬的保險費支出，必須是受納稅義務人扶養的直系親屬才可申報，如為兄弟姐妹或其他非直系親屬，或是產險方面（例如汽車責任險）的保費支出，都不可以列報扣除。 如申報居住國外而受扶養之直系親屬在當地投保人身保險所支付之保險費，可憑親屬向當地經政府核准設立之保險公司投保人身保險所支付之保險費收據正本及保險單影本申報扣除。 保險費繳納收據是申報扣除的關鍵：(一)檢視保險費收據或相關證明有無收集齊全。
薪資所得分開計稅教學: 夫妻報稅該怎麼做？
包括營利、執行業務、薪資所得、利息、租賃、權利金、自力耕作漁牧林礦、財產交易、競技競賽及機會中獎之獎金或給與、退職所得、其他所得。 先把股利所得和你的其他收入加在一起後算應納稅額，然後單獨算股利抵扣額，兩個扣掉就是你的實際要繳的所得稅稅額。 從2018年開始改了新的稅制，財政部將股利所得稅從「兩稅合一」制改成「合併課稅」或「分離課稅」二擇一。 單一稅率分開計稅則是先計算年薪的所得稅，再以 28% 的稅率單獨計算算股利，兩者的結果相加後，就是實際要負的所得税。 （3）如果是碼頭車站搬運工及營建業等按日計算並按日給付酬勞的臨時工，其工資免予扣繳，但是扣繳義務人仍然要依照規定填報免扣繳憑單。 假設 2023 年登記離婚，2023 年還是要合併（去年未離婚）；2022 年登記離婚，2023 年可以選擇分開申報或合併申報（過渡期）、2023年分開申報。
值得留意的是，夫妻若選擇分開計稅，合併申報時必須先選定其中一人為「納稅義務人」，凡是受扶養親屬的免稅額、標準扣除額，或者是列舉扣除額與具家戶性質得特別扣除項目，全都由納稅義務人扣減；分開計稅的配偶只可減除本身免稅額，以及具個人專屬性的薪資所得等特別扣除額。 薪資所得分開計稅教學2023 (一)公益彩券中獎獎金：依據所得稅法第14條第1項第8類所得第3目規定，政府舉辦之獎券中獎獎金，除依本法第88條規定扣繳稅款外，不併計綜合所得總額。 依前揭規定，公益彩券係屬政府舉辦之獎券中獎獎金，中獎人僅需繳納20％之扣繳稅款，不併計綜合所得總額，亦即免予填入綜合所得稅結算申報書內，其已扣繳之稅款，亦不得抵繳應納稅額或申報退稅。 (二)個人銷售彩券所得：立即型公益彩券經銷商發行彩券銷售額（價金）部分，因不屬於加值型及非加值型營業稅法規定之銷售貨物或勞務之範圍，且其銷售額係歸入國庫，無須開立統一發票，亦不課徵營業稅、營利事業所得稅及綜合所得稅。 因此，承銷人取得上開之佣金收入因非受託發行公益彩券機構所給付，故承銷人不會取得發行機構開立之扣繳憑單。 個人彩券經銷商應記得將公益彩劵佣金收入之所得額，計入個人綜合所得總額，課徵綜合所得稅，以免因漏報該項所得而遭受處罰。
薪資所得分開計稅教學: 夫妻報稅新增第三種方式 先試算才不吃虧
(二)為全家繳納全民健康保險費之支出，有無請投保單位掣發保費收據或繳費證明，分別載明被保險人及眷屬姓名，做為列舉扣除額之憑證？ (三)由服務單位經收彙繳之員工保險費有無向服務單位申請填發繳納保險費證明？ (四)如果有向國稅局申請查詢或上網下載保險費金額，而且所申報扣除的金額，沒有超過上開查詢或下載的金額，又合於所得稅法規定的話，可以免檢附繳費的收據。 (五)檢視保險費收據之被保險人與要保人是否在同一申報戶內。 同一綜合所得稅申報戶中，每個人的各種所得都要合併申報，但並不是每個人所發生的費用都可申報扣除。
另外，重購自用住宅扣抵稅額也只限於納稅義務人或配偶換屋情況，才可適用。 綜合所得稅中之一般扣除額有標準扣除額和列舉扣除額之分，可以自由選擇一種申報。 二者主要的不同是標準扣除額不須出具證明，而列舉扣除額則須檢附證明文件，故平常即應注意支出憑證之收集保存。 因為要檢附相關證明，有些列舉扣除項目是沒有金額的限制，完全核實減除，像醫藥生育費及災害損失等便是。 而標準扣除額不論所得高低，都只能按固定金額扣除，111年度的標準扣除額，單身的人是124,000元，夫妻合併申報的則是248,000元。 納稅義務人、配偶或申報受扶養親屬符合下列情形之一，每人每年扣除120,000元。
薪資所得分開計稅教學: 假抱怨真炫耀？金融業友人年薪百萬嫌「繳稅貴」 他苦笑：該安慰嗎
綜合所得稅是每年 5 月報稅，課稅基準是前一年 1 月到 12 薪資所得分開計稅教學 月的所得（以整年收入來計算）。 由於每年核定的「基本生活費」數額不同，近年稅法也常修改，每年綜合所得稅的算法都會些微不同，所以自行試算稅額時，記得注意試算表適用的是不是今年報稅用的哦！ 另一方面，有些稅務新聞在修法階段就會陸續報導，但新修法律通常也還不適用於當年度，例如今（2019）年正在討論的長照特別扣除額就跟今年報稅無關。
最低稅負制的目的是要讓原本所得很高，但因享受各項租稅減免，而完全免稅或稅負非常低的人，對國家財政能夠有最基本的貢獻。 薪資所得分開計稅教學2023 Deloitte泛指Deloitte Touche Tohmatsu Limited（簡稱“DTTL”），以及其一家或多家全球會員所網絡及其相關實體（統稱為“Deloitte組織”）。 DTTL（也稱為“Deloitte 全球”）每一個會員所及其相關實體均為具有獨立法律地位之個別法律實體，彼此之間不對第三方承擔義務或約束。 DTTL每一個會員所及其相關實體僅對其自身的作為和疏失負責，而不對其他的作為承擔責任。 如果雙方協議不成，則應妥善留存各項實際扶養事證單據，以證明確有實際扶養之事實。
薪資所得分開計稅教學: 4 月 夫妻報稅新增第三種方式 先試算才不吃虧
另如因貸款銀行變動或換約者，則僅得就原始購屋貸款未償還額度內支付之利息列報，應提示轉貸之相關證明文件，如原始貸款餘額證明書及清償證明書等影本供核。 另外，納稅義務人、配偶及受扶養親屬購買以設定地上權方式之房屋使用權，並於課稅年度在該地址辦竣戶籍登記，且該房屋供自用住宅使用而無出租、供營業或執行業務使用者，其以該使用權向金融機構借款所支付之利息，得檢附房屋使用權擔保借款繳息清單等相關證明文件，列報購屋借款利息扣除額。 納稅義務人申報扶養5歲以下〔民國106年（含該年）以後出生〕之子女。 但有下列情形之一者，不得扣除：1經減除本特別扣除額及長期照顧特別扣除額後，全年綜合所得稅適用稅率在20%以上，或採本人或配偶之薪資所得或各類所得分開計算稅額適用稅率在20%以上。
只要瀏覽下列6類所得，充分蒐集妥善保管相關憑證，您就能選擇最有利方式申報，這是絕對不可偷懶的節稅動作喔！ （2）如係因受贈或繼承取得者，成本以受贈或繼承時據以課徵贈與稅或遺產稅之房屋評定標準價格為準。 薪資所得分開計稅教學2023 ※移轉費用部分：出售房屋所須支付屬房屋部分的仲介費、廣告費、清潔費及搬運費等。
薪資所得分開計稅教學: 免稅額
如果是以修繕貸款或消費性貸款名義借款，但確實是用以購買自用住宅並能提示相關證明文件如所有權狀影本、借款契約等，利息支出也可以申報，稽徵機關會依借款目的或借款與買房子時間相近程度決定是否認定。 薪資所得分開計稅教學 如果房屋有部分營業，部分自住，則購屋借款利息可按自住之比例扣除。 薪資所得分開計稅教學2023 納稅義務人可以房屋稅單上的課稅現值，區分出營業與住家比例，再用此比例算出有多少利息可歸為購置自用住宅的利息支出。 必須注意的是，以原有住宅向金融機構借款，或購買投資用的非自用住宅，其借款利息是不能扣除的。
因此，過去習慣透過捐贈來達到節稅效果的族群，要特別注意可能有因為選擇股利所得分開計算，而讓捐贈節稅效果大打折扣之情形發生。 薪資所得特別扣除額是指納稅義務人、配偶或是扶養親屬，如果有薪資收入採定額扣除的人，每人最高可扣除 NT$ 20 萬／年，而 2023 年將提高至每人 NT$ 20.7 萬／年。 但若捐贈給「公立學校家長會」的捐款，則屬對機構團體之捐贈，可列舉扣除的捐贈金額，則不得超過綜合所得總額 20%。 目前股利所得申報，從 2018 年起開始採分開計稅與合併計稅兩種方式，如果選擇合併計稅，股利所得按 8.5% 計算可抵減稅額，抵減其應納稅額，每一申報戶可抵減金額以 8 萬元為限；如果採分開計稅，則以獲配股利按 28% 稅率分開計算稅額，再與其他各類所得計算之應納稅額合併報繳。 北區國稅局進一步說明，申報綜所稅時，夫妻所得有5種計稅方式，包括全部合併計稅、薪資所得分開計稅、或各類所得都分開計稅等，隨著夫妻主要收入種類不同，適合的計稅方式也不同。
3.對政黨之捐贈，政黨推薦的候選人於109年度立法委員選舉平均得票率未達1%者〔民主進步黨、中國國民黨、台灣民眾黨、時代力量、親民黨、台灣基進、綠黨及新黨推薦候選人得票率達1%〕或收據格式不符者，不予認定。 (三)個人對私立學校之捐款：依私立學校法第62條規定，透過財團法人私立學校興學基金會，對學校法人或該法96年12月18日修正條文施行前已設立的財團法人私立學校之捐贈，其金額不得超過綜合所得總額50%；惟如未指定捐款予特定的學校法人或學校者，得全數列舉扣除。 須檢附受贈單位（財團法人私立學校興學基金會）開立之收據正本以供查核。 (三) 依外國專業人才延攬及僱用法第20條規定，自107年度起，從事專業工作且符合條件的外國特定專業人才，首次在我國居留滿183天且薪資所得超過300萬元的課稅年度起算5年內，其各該在我國居留滿183天的課稅年度薪資所得超過300萬元部分之半數，免予計入綜合所得總額課稅。
