已在美投資之企業應即早進行相關分析，評估稅改前後之遞延所得稅資產變動情形及對財報之影響，進而擬定因應稅改之策略。 美國減稅方案對於企業海外存留利潤的一次性收稅，將促使美國海外資金大規模回流。 最近幾年，歐盟對蘋果公司開出巨額罰單後，法國、義大利相繼開出為數不菲的罰單。 有統計顯示，當前美國企業海外收入預計在2.5萬億至3萬億美元之間，如果按照三分之一的比例計算，預計將有約8000億至1萬億美元資金回流，這在短期內將影響全球資本流動。 其次，搭配稅改後之海外股利免稅，外國公司於稅改前已累積之海外盈餘須視為一次全部匯回美國，持股10%以上之美國股東即須就其持股比例繳納「過渡稅 (Transition tax)」。
川普形容佛羅里達州州長迪尚特（Ron DeSantis）「廢得可以」，前副總統彭斯（Mike Pence）讓他「非常失望」，前新澤西州州長克里斯蒂（ChrisChristie）則是「瘋子」。 《南華早報》也引述墨西哥前駐中大使瓜哈多（Jorge Guajardo）的發文，稱習近平突然缺席，特別是在多邊論壇上中國很少缺席，這確實具有新聞價值，如果屬實，那肯定有什麼不對勁的地方。 美國稅改內容2023 報導提到，針對習近平缺席論壇，中國官方尚未有任何解釋，中國官媒在報導時也沒有提及王文濤代替習講話。 中國外交部發言人華春瑩在社群媒體貼出會場的照片中，沒有習近平的身影，但發文卻稱「習近平主席在2023年金磚工商論壇閉幕儀式上發表了講話」。 2017年12月31 後以及2026年1月1日前，將擴增最低稅負免稅額度以及 Phase-out 金額，但不廢除最低稅負制。 另外，2025年12月31日後發生的美國稅法第174條所定的研究及實驗支出，需資本化並分5年攤提 (境外支出改為15年)。
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在做出任何決定或採取任何可能影響企業財務或企業本身的行動之前，請先諮詢合格的專業顧問。 此外，不同於參議院保留最低稅負制，最終版本依循眾議院版本廢除了最低稅負制，並且公司所得稅課徵基礎將從屬人兼屬地主義改為屬地主義。 未來美國公司收到其持股10%以上之外國公司分配之股利時，毋須課稅；現行下保留在美國境外的盈餘僅需課徵一次性的所得稅，稅率為15.5% (若為現金資產) 或8% (若為非現金資產)，以期美國企業將海外盈餘匯回，用於投資與創造就業機會。
所得稅是美國聯邦稅中最重要的稅種，此外還包括工資稅、遺產及贈與稅（estate and gift tax）、及數種消費稅（excise tax）[1]。 在 2019 美國稅改內容2023 財年，聯邦政府收入估約有1.7 萬億美元來自個人所得稅，占聯邦政府收入總收入的49%。 企業所得稅額約為 2160億美元，占6%，而工資稅估計將產生 1.2 萬億美元，占收入的36%[1]。 美國公司有許多的稅表需要申報，而他們的截止日也不盡相同，通常逾期申報都會產生滯報金或怠報金，造成欠稅者更有滯納金與利息的課徵，台商們不得不小心。 而各州對於不同的產業或有不同的稅目課徵，如環保稅或能源稅等，此亦是在投資美國後台商要特別留意之處。
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另外，2022年12月31日後發生的美國稅法第174條所定的研究及實驗支出，需資本化並分5年攤提 (境外支出改為15年)。 2022 年去世的死者遺產的基本免稅額度為 12,060,000 美元，高於 2021 年去世的死者遺產的總額11,700,000 美元。 《福布斯》雜誌每年發表一個稅負痛苦指數，指數越高，一個國家的稅負越重。 根據《福布斯》去年的計算，中國大陸的稅負痛苦指數在列出的50個國家中名列第二，僅次於法國。
海外未分配盈餘若為現金及約當現金，美國公司股東之有效稅率為15.5%，美國個人股東之有效稅率為17.54%；若以其他形式存在，則美國公司股東之有效稅率為8%，美國個人股東之有效稅率為9.07%。 須特別留意的是，當外國公司的會計年度採歷年制時，則美國股東視為於2017年12月31日獲配股利，於申報2017年所得稅時便須繳納過渡稅，此過渡稅可選擇分8年繳納。 按現行稅法規定，若納稅義務人持有之海外金融資產總值超過5萬美元（居住於海外之美國公民或綠卡持有者適用不同之門檻），則應將其持有之海外金融資產申報於8938表格。 拜登政府提議，應將納稅義務人持有之海外虛擬貨幣及其他數位資產（Digital Assets）亦納入8938表格之申報項目。 拜登政府提議，透過贈與或繼承之方式轉讓資產者，除既有之贈與稅或遺產稅外，亦應同時針對資產之增值於轉讓時課徵資本利得稅。 此外，高資產人士亦經常透過設立信託之方式完成資產之傳承，而此次稅改亦要求資產總值超過30萬美元或年收入超過1萬美元之信託，每年應申報其信託資產之總價值及資產內容。
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若美國股東為公司，則此無形資產所得的半數須計入該美國公司之課稅所得；若美國股東為個人，則須全數計入該美國個人之課稅所得。 美國公司若提供服務或出售資產予外國人於境外使用，則該部分所得的有效稅率為13.125%，低於一般公司稅率21%。 此政策係鼓勵透過美國公司提供服務或出售資產供境外使用，而非至低稅率國家設立外國公司，從事相關本該在美國進行的營業活動。 資誠稅務諮詢顧問公司執行董事蘇宥人觀察，此次因推行American Families Plan而搭配之稅改草案，主要針對高所得者加稅，除了將最高級距適用之個人所得稅稅率提高外，亦增加高資產者之資本利得稅。 雖然在拜登目前提出之最新稅改草案中，並未納入調降遺產與贈與稅終生免稅額，惟是否可能在國會協商後又再度提出，甚或是採用桑德斯提出更為激進之版本，仍有待觀察。 另外，當公司型態決定後，大多的台商亦會思考應於美國設立子公司、分公司或辦事處。
勤業眾信聯合會計師事務所國際租稅主持會計師廖哲莉指出，自 2020年起全球因新冠疫情（COVID-19）大幅改變消費型態，使跨國集團企業考重新安排供應鏈並分散產地。 美國稅改內容 至12月20日，共和黨人控制的美國參眾兩院終於通過了《減稅與就業法案》，除個稅降低、貧困家庭免稅額增加之外，重中之重是：處於工業化國家當中稅率較高的美國企業稅將從35%降到21%。 這一30年以來美國最大的減稅方案將使美國成為全球稅收窪地，對世界主要經濟體產生數重效應，對中國與臺灣資本的影響尤其直接。
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年度贈與稅免額度，從 2021 日曆年的 15,000 美元增加到 2022 日曆年的16,000 美元。 與 2021、2020、2019 和 2018 年一樣，2022 年對逐項扣除沒有限制，因為該限制已被《減稅和就業法案》取消。 收入為 10,275 美元或以下的單身人士的最低稅率為 10%（已婚夫婦共同申報為 20,550 美元）。 現今流亡美國，曾任職於湖南財經學院、暨南大學和《深圳法制報》報社。 著有《中國：潰而不崩》、《中國的陷阱》、《霧鎖中國：中國大陸控制媒體大揭密》等書。
美國財政部透露，這項稅收計劃將會為美國帶回約2萬億美元的公司利潤，其中約有7,000億美元的聯邦收入來源於中止那些鼓勵轉移利潤至海外的措施。 營業所得(business income)將以稅率25%課税，另一種是薪資所得，將隨著股東個人的級距課稅。 美國稅改內容 但特定服務所得將不適用營業所得之規範，特定服務包含提供法律、工程、建築、會計、精算、表演藝術、顧問、運動、金融、經紀、投資服務或進行證券、合夥權益及商品買賣之所得 (以上稱為特定服務所得，specified services business income)。 上列組織及本文內任何文字不應被解讀或視為上列組織之間有任何母子公司關係，仲介關係，合夥關係，或合營關係。 上述成員機構皆無權限(無論係實際權限，表面權限，默示權限，或任何其他種類之權限)以任何形式約束或使得 KPMG International 或任何上述之成員機構負有任何法律義務。 關於此文內所有資訊皆屬一般通用之性質，且並無意影射任何特定個人或法人之情況。
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在現行的稅法下，若外國投資人於美國成立有限責任公司，該有限責任公司可被視為公司或合夥組織課稅，此係取決於投資人之選擇。 當有限責任公司的業主(owner)均負有限責任時，除非選擇被當成合夥組織，否則將被當成公司來課稅；若具有一位或以上的無限責任業主，一般而言會被當成合夥組織課稅，除非業主選擇被視為公司課稅。 C型公司的課稅方式與我國有限公司或股份有限公司相近，其所得將課徵營利事業所得稅。 而Ｓ型公司與合夥組織本身並無公司所得稅的申報與課徵，而是穿透到股東或合夥人課徵所得稅。
美國參議院與眾議院相繼於美國時間2017年12月20日通過稅改法案，法案立即送至川普總統簽署。 新的利息費用減除限制，針對某些跨國集團之美國公司，其可抵減之利息費用為淨利息費用之110%。 此限制適用於利息費用大於利息收入三年平均為1,200萬美元之美國公司。 以上特定獲利基準為該股東擁有CFC合格業務資產投資 (qualified business asset investment)的部分乘與特定百分比 (7%加短期AFR率)，扣除計算受測CFC所得所扣除之利息成本。
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川普的稅務改革重點之一，即調降聯邦公司所得稅率，自35%降為15%。 目前已在美營運之台商企業可考量於合乎規定之範圍內，遞延收入認列時點至稅率降低後，使收入於未來適用較低稅率，或於稅率降低前評估加速認列費用之可能性，例如改變折舊方法或存貨計算方式等，以達最大租稅效益。 第三，稅改法案新增「無形資產所得 (Global intangible low-taxed income, GILTI)」的課稅。 在此稅制下，若美國股東持有一受控外國公司10%以上之股權或價值，則該受控外國公司總所得超過有形資產10%的部分視為無形資產產生之所得。
參議院版本也修改適用條件，使公開交易合夥組織 (Publicly Traded Partnership)也能夠適用以上優惠。 營利事業所得稅 由現行最高35%降低至15%，包括大型和小型企業。 原本美國企業是全球來源所得課稅，擬改為屬地主義 (territorial base)課稅，亦即僅對美國來源所得課稅。 原申報的個人營業所得(business income)，由適用各人所得稅稅率降低至15%。 為鼓勵製造業投資美國並增加就業機會，未來企業可選擇將資本支出於第一年作為一次性費用扣除，大幅降低製造業於營業初期或擴大製造規模而增設廠房設備等資本支出時之租稅負擔。 聯合申報人的修正後總收入，用於確定 § 25A(d)(2) 中提供的終身學習抵免額的減少額度，未針對2020 美國稅改內容2023 年 12 月 31 日之後開始的納稅年度的通貨膨脹進行調整。
