IRS 是根據財政部長管理和執行國稅法規的權力建立的。 至於外商對美投資的部份，現行稅法中之 BEAT 係以對大型企業課徵額外稅負的方式防堵在美集團企業透過支付各式費用與國外關係企業不當降低在美利潤。 Deloitte泛指Deloitte Touche Tohmatsu Limited（簡稱“DTTL”），以及其一家或多家全球會員所網絡及其相關實體（統稱為“Deloitte組織”）。 DTTL（也稱為“Deloitte 全球”）每一個會員所及其相關實體均為具有獨立法律地位之個別法律實體，彼此之間不對第三方承擔義務或約束。 DTTL每一個會員所及其相關實體僅對其自身的作為和疏失負責，而不對其他的作為承擔責任。 另一重大改革為提高標準扣除額，單身者為美金12,000，共同申報的夫妻為美金24,000，但也將廢除每人美金4,050的免稅額及多項列舉扣除項目。
聯合報稅的已婚夫婦，扣除額升至25,100美元，增加了300美元。 房屋擁有人的標準扣除額則增加到18,800美元，比今年增加了150美元。 由於疫情的影響，部分跨國間的移動受阻，使得於台美間頻繁移動的商務人士、留學生或有台美雙重國籍的人等可能因此長時間滯留美國。 且隨著遠端工作的盛行與台商赴美投資的熱潮，台籍員工接受外派至美國工作，進而衍生出可能的美國稅議題。 《美國稅務管理》手冊將以個人的層面探討美國現行稅務體系，深入淺出地帶出聯邦及州所得稅、遺產及贈與稅、棄籍稅等議題。
美國稅: 稅務統計
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- 稅法中定義的“外國個人持股公司”只繳納普通公司稅，但是該公司的美國股東要就獲得的公司所得的份額納稅，不管這些所得分配與否。
- 2006年對調整後的毛所得的限額分別是：合併申報的已婚納稅人、單身納稅人和戶主納稅人為150500美元；分別申報的已婚納稅人為75250美元。
- 美國是以直接稅為主的國家,實行聯邦、州和地方（市、縣）三級徵稅制度，屬於徹底的分稅制國家。
- 但若願意花時間研究了解，包括未來想要的居住州、工作州、稅務規劃等，都有機會可以成功省稅省錢。
- EY安永是指 Ernst & Young Global Limited 的全球組織，也可指其中一個或多個成員機構，各成員機構都是獨立的法人個體。
- 第五，公司可以選擇根據法律規定的年度最高扣除限額，列支某些用於積極貿易經營的、符合條件的財產的成本。
消費稅 在美國消費稅和銷售稅的區別在於消費稅由成為特許權稅，也就是政府對特定商品和勞務的徵稅，比方說民航旅客稅、酒、煙、電話服務等。 按人均來算，佛蒙特州最高，達1029美元，懷俄明州最低，285美元。 遺產稅和繼承稅 我之前說過聯邦政府層面，超過545萬美元以上的部分需要徵收遺產稅，稅率最高達40%。 除了聯邦政府以外，有些州也徵收遺產稅和繼承稅，詳見下圖，黃色有遺產稅、藍色有繼承稅、黃黑兩個稅都有。 銷售稅 銷售稅就是買東西時要徵的稅，歐洲和中國給出的價格都是已經包含了銷售稅，而美國則需另加，標價不含銷售稅，銷售稅隨地方不同也不同，即便一個州，不同的city可能也不同。 平均來看，銷售稅最高的是田納西(9.46%)，然後是阿肯色和路易斯安那。
美國稅: 多重稅務居民身分，納稅及申報義務錯綜複雜 — 美國個人稅簡易說明
1951年簽定的「美菲共同防禦條約」（U.S.-Philippines Mutual Defense Treaty）規定，在太平洋地區對一方進行武裝攻擊，將被視為對另一方自身的和平與安全構成危險，並導致採取行動。 在新冠疫情期間成為遠距工作代名詞的視訊會議軟體公司Zoom，如今要求住在離辦公室80公里範圍內的員工，每周至少進公司上班兩天。 在德州，國外旅客到美國喜歡購買的i phone手機、iPad、iWatch電子類產品、化妝品、品牌服飾、精品包包等都可以退稅。 目前參與退稅（TaxFree Shopping）的商家達250家。
國稅局[1]（英語：Internal Revenue Service；簡稱IRS）是美國聯邦政府的稅務機構，隸屬於美國財政部，受國稅局局長的直接領導。 美國稅2023 國稅局負責徵收稅款以及執行美國國內稅收法，該法構成了美國聯邦成文稅收法律的主體部分。 國稅局的職責包括向納稅人提供稅務相關幫助，以及調查並解決偷稅漏稅問題；同時，它還監管過許多補助計劃，並負責患者保護與平價醫療法案部分內容的執行。 美國居民外籍人士可以使用1040表的附表A，申請與美國公民相同的逐項扣除。 這些扣除費用包括某些醫療和牙科費用，州和地方所得稅，房地產稅、房貸利息，慈善捐贈，災害和失竊損失。
美國稅: 美國生活知識
以下通過對各州稅率的比較來看看各州人民的實際購買力。 此外，2021年醫療保健靈活開支帳戶的儲蓄額仍為2,750美元，自助餐式福利計劃（Cafeteria Plan）的最高結轉金額上調至550美元，交通附帶福利的每月限額仍為270美元，停車費的每月限額也是如此。 美國到各州，就會類似進入另一個體系的概念，稅率、稅種都要自己確認且承受。 若要搬家、考量工作，當地的稅率也會是很重要的考慮因素之一。
一般情況下，需以1040表格申報所得稅，而以其全球收入為應稅標的，並就其海外金融帳戶及特定財產有申報義務，填寫諸如8938表格、FinCEN 114表格或外國公司股權申報（5471表格）等。 您必須在稅表上申報所有的利息，股息，工資，其他報酬，來自出租房產/權利金收入，以及其它類型的收入無論它們的來源是美國境內或境外。 此外，不同於參議院保留最低稅負制，最終版本依循眾議院版本廢除了最低稅負制，並且公司所得稅課徵基礎將從屬人兼屬地主義改為屬地主義。 未來美國公司收到其持股10%以上之外國公司分配之股利時，毋須課稅；現行下保留在美國境外的盈餘僅需課徵一次性的所得稅，稅率為15.5% (若為現金資產) 或8% (若為非現金資產)，以期美國企業將海外盈餘匯回，用於投資與創造就業機會。 居民和居民外國人還可以選擇進行標準扣除，而不進行分項扣除。
美國稅: 安永家族辦公室前瞻觀點 - 多重稅務居民身分，納稅及申報義務錯綜複雜 — 美國個人稅簡易說明
可選擇的增量研究抵免額等於納稅人當年超過以前四年總收入平均值規定百分比（即“基數“）的符合條件的研究費用的一定比率，該比率是累進比率。 由可選擇的增量抵免制度規定的可選擇的增量研究抵免適用於其頒佈的當年以及以後的所有年度，除非聯邦稅務局取消該規定。 美國公民或者居民的遺產包括其死亡時擁有的、位於任何地方的所有財產，也包括其擁有的財產權益。 在繳納遺產稅時，納稅人可以從總遺產價值中扣除下列項目：葬禮費用、某些稅款、死者的債務、在管理財產的過程中發生的意外損失、轉讓給慈善機構的財產價值等等。 2002年聯邦遺產稅的稅率在18％至50％之間，共有16檔，具體稅率根據應納稅遺產價值的大小來確定。 2003年最高稅率降至49%，2004年降至48%，2005年降至47%，2006年降至46%，2007年、2008年、2009年降至45%。
資誠長期耕耘美國投資與管理稅務諮詢、美國企業所得稅申報、美國個人所得稅及遺產贈與稅申報服務等相關領域，為協助讀者即時掌握美國稅務及申報須知，撰擬《美國稅務管理》提供美國稅法之基本概念。 州所得稅是各州政府針對來自於該州（Source 美國稅2023 of Income）、或是被視為該州的稅務居民Resident Alien的全部收入進行課稅。 美國稅2023 美國銀行推測，此次義國銀行將上繳20億至30億歐元。 花旗集團分析師出具報告指出，義大利政府這次向銀行出手徵收「一次性暴利稅」，約占義國銀行今年淨利的19%，相當於義大利銀行今年約五分之一的淨利。
美國稅: 美國個人居民（Resident）之定義
鑒於此種情況，很多州都試圖對州以外的賣主徵收銷售稅，但是高級法院一直不同意此種做法。 為了解決這個問題，很多州都開徵了與銷售稅並行的使用稅，主要是對在其他州購買的，在本州使用、貯藏或進行其他消費的動產徵收。 對個人而言，很容易逃避使用稅，而且常常不會受到處罰。 對企業而言，從其他州購買用於再銷售的貨物無需繳納使用稅，但從其他州購買的設備則要繳納使用稅。 如果銷售者與某地有“關聯”（nexus），即在該地實質性存在（substantial physical presence），那麼該銷售者就必須在銷售貨物時對消費者徵收銷售稅。
- 納稅人最常採用的稅收庇護方式有：擁有有限的合夥企業權益，進行可得到折舊、利息或者稅收扣除的不動產投資等等。
- 如果銷售者與某地有“關聯”（nexus），即在該地實質性存在（substantial physical presence），那麼該銷售者就必須在銷售貨物時對消費者徵收銷售稅。
- 特別值得注意的是,儘管阿拉斯加、德拉瓦、蒙大納、新罕布夏和俄勒崗五個州不在州一級徵收銷售稅,但這些州內的有些地方政府還是要徵收地方銷售稅，另外,有的州還對特殊的產品和服務徵收銷售稅。
- 所得稅是美國聯邦稅中最重要的稅種，此外還包括工資稅、遺產及贈與稅（estate and gift tax）、及數種消費稅（excise tax）[1]。
- 往下開始前，先要說明Marginal Tax Rate跟Effective Tax Rate的概念。
- 個人繳納的聯邦所得稅，對於資本收益（capital gain）和符合規定的股息收入（qualifying dividend）的稅率，比其它收入更低[7][3]。
對銀行存款的優惠是：非居民或者外國公司收到的在美國的銀行存款利息不繳納美國所得稅。 稅收庇護是指納稅人用來降低應繳納稅額或者推遲納稅的各種方法。 納稅人最常採用的稅收庇護方式有：擁有有限的合夥企業權益，進行可得到折舊、利息或者稅收扣除的不動產投資等等。 美國1986年的《稅制改革法典》對納稅人使用稅收庇護進行了嚴格的限制，規定納稅人從事稅收庇護活動產生的虧損（即“非勤勞活動”產生的虧損）不能用來抵銷其他的應納稅所得，例如勤勞所得和利息、股息等投資所得。 這些稅收庇護活動產生的虧損只能用來抵銷來源於稅收庇護活動的所得。
美國稅: 美國遺產稅
雇員繳納的社會保障稅和醫療保險稅不能從其應納稅所得中扣除。 但是，自營者所繳納的社會保障稅和醫療保險稅之和的一半可以扣除。 第一，由於是對最終消費的有形動產徵收，因此對不動產、股票債券等無形資產不徵收銷售稅。 第二，由於是對最終銷費的有形動產徵收，因此銷售稅是在零售環節徵收，不適用再銷售或用於後續加工的銷售。 大多數州對零售的定義非常廣泛，賒買、分期付款銷售、折價銷售以及交換都屬於零售的範圍。
通常，在計算聯邦所得稅時，淨營業虧損可以向前結轉2年。 在2001年或者2002年結束的納稅年度產生的淨營業虧損可以向前結轉5年。 在1997年8月6日以前的稅收年度發生的虧損，可以向前結轉3年，如果該虧損還有剩餘，還可以向後結轉15年。 納稅人可以選擇放棄向前結轉，但是一旦做出該選擇，就不能改變。 各州所得稅中有關向後結轉、向前結轉的規定通常與聯邦所得稅中的規定是一樣的，但是少數州不允許向後結轉或者向前結轉。
美國稅: More In 我們的機構
同樣，稅收庇護性質的投資可以得到的抵免也只能用來抵銷這些投資的淨所得應繳納的稅額。 來源於稅收庇護活動的、在當年沒有得到扣除的虧損可以向後結轉，用來抵銷在將來年度來源於稅收庇護活動的所得；當投資被出售或者停止運營時，可以用來抵銷其他來源的所得。 毛所得在扣除《國內收入法典》第62款規定的調整專案後，就得到調整後的毛所得。 “調整後的毛所得”這個概念只與個人納稅人有關，對法人納稅人、信託和合夥企業來說沒有意義。 這種特殊的折舊扣除可以在計算一般所得稅和最低替代稅時使用。
