再來，離婚也是以離婚登記日為主，若是法院判決離婚，則要以判決日為主，與新婚夫妻一樣，去年年離婚在今年報稅可以分開或合併申報，但隔一年必須各自獨立申報，否則會觸法。 單身人士年收入只要低於 NT$ 42.3 萬即可不用繳稅；而雙薪夫妻且無扶養小孩，年收入需要低於 NT$ 81.6 萬。 換算下來，單身人士每月薪水只要低於 NT$ 35,250，以及雙薪夫妻兩人每月薪水總和低於 NT$ 68,000 即可免繳稅。 若想更近一步知道有哪些項目可作為扣除額，或者是各項扣除額為多少、所得稅級距是多少，可以參考 2023 所得稅級距》所得稅級距新制稅率＆試算一次看這篇文章。
很多人會誤以為只要是無妄之災，就可以申報災害損失，但其實災害損失的列舉扣除範圍只有天災，並不包括人禍。 像是被詐騙、被竊盜、被搶劫等，都不能作為災害損失列舉扣除額來申報。 如果小明與房客同住，就能按房屋使用比例來計算房貸利息列舉扣除額。 舉例來說，如果房屋的三分之一租給房客使用，其餘是小明自住空間，他就可以根據使用比例申請適用自用住宅用地稅率，接著再根據自用、非自用比例來計算應該徵收的稅款。 雖然嚴格來說，只有「房屋價金」的貸款利息才符合扣抵資格，但假如民眾能提出相關文件，證明房貸確實是由複數筆貸款組合而成，就都能夠認列。
列舉扣除額教學: 公式一
由於租屋報稅是以「申報戶」作為單位，「每戶」最高申報12萬元，只要有合併申報或扶養申報的情形，不論家庭成員是租住在一起，或是分別在不同縣市賃居，都只能算在同一個申報額度內。 除此之外，以「醫藥費用」中常見的掛號費及部分負擔的費用，如果是因治療牙病所需的鑲牙、假牙、植牙及齒列矯正的醫療費及器材費，也可扣除；不過，若是以美容為目的的植牙、齒列矯正、整形或坐月子支出等，因非屬醫療性質，不得扣除。 這個方法可以說是擁有自然人憑證的人才能使用的進階版，因為需先持自然人憑證，至「行動自然人憑證網站」註冊並綁定手機後，再下載「行動自然人憑證App」，即可開始報稅。 其中，台灣的所得稅占總稅收比率超過 40% 列舉扣除額教學2023 ，有時甚至會突破 45% ，是三大稅系中 (所得稅、消費稅、財產稅) 占比最大，可見所得稅對於台灣財政歲入的重要性，因此本文底下也會著重說明所得稅該如何節稅。 節稅（Tax Mitigation）指的是在合乎稅法的前提下，透過不同業為的選擇，來達到減輕稅負或不必納稅的目的。
6.付給依法立案之公立單位或與全民健康保險具有特約關係之護理之家機構及居家護理機構的醫療費用，可檢附該機構出具之收費收據及醫師診斷證明書，申報列舉扣除。 7.給付公立、全民健康保險特約之設置救護車機構，因救護車執行勤務依緊急醫療救護法規定收取之費用，可憑該機構掣發載明設置救護車機構名稱及救護車許可字號之收款憑證申報列舉扣除。 8.因病赴國外或大陸地區就醫，只要能檢附國外或大陸地區公立醫院或國外財團法人組織的醫院、公私立大學附設醫院出具的證明，就可列報扣除。
列舉扣除額教學: 手機報稅 2.0
對於資金較大需要處理稅務的人，建議可以打電話跟國稅局詢問，或者去諮詢一下有處理經驗的會計師或稅務律師，會比較有保障。 另外值得注意的是，海外所得認列是以「實現」為原則，所以就算錢一直留在國外，但只要去年有獲利事實，就等同於擁有海外所得，一樣要進行申報。 依照欄位提示輸出身分證字號、門號電信業者、手機號碼、健保卡號，並且勾選同意約定條款和輸入圖形驗證碼。 各地區國稅局介面可能不同，但僅要到國稅網站上，於線上取得號碼與 QR Code 號碼，並截圖留存或列印，於兩小時內親自到報稅的國稅局或稽徵所到條碼機掃描 QR Code 後即可完成報到，並等候叫號即可。 這邊 Q哥以去年月薪3萬5，年終獎金1個月，沒有中大獎也沒有其他額外收入，並且住在家裡、未婚、沒有小孩、且父母親都仍然健在，並且有在工作中這樣的例子來計算給大家看。
釐清夫妻報稅後，以下要特別提醒三點，也是夫妻報稅時最容易犯的錯誤，申報的時候要小心再小心。 第一，夫妻不管是用哪一種計稅方式，最後一定要合併申報，若不合併申報將面臨處罰。 第二，儲蓄投資扣除額是以「戶」為單位，也就是夫妻加起來的利息所得，總共只有 27 萬的扣除額度，如果用全部所得分開計稅的話，要先將分開計稅之他方的額度扣除，有剩餘才可以再列入分開計稅者的額度。 舉例，先生的利息所得為 20 萬、妻子的利息所得為 15 萬，以先生的全部所得分開計稅，妻子扣完儲蓄投資後剩下 12 萬，先生才能再把這 12 萬列入扣除。 第三，搞不清分居、離婚日定義，誤把另一半所得、扣除額列入，結果就變成「虛報配偶免稅額」而觸法；忘記將配偶、扶養人所得列入，變成「漏報所得」。
列舉扣除額教學: 相關公司服務
使用臨櫃報所得稅先預約線上取號的方式，就不需要申請健保卡與密碼等資料，只需要在指定時段親自到國稅局辦理即可。 只要是非中華民國來源所得，如常見的美股利息、境外基金、海外債券、海外房地產，都屬於海外所得的範疇。 由於海外所得是以「家戶」為單位進行扣稅，因此納稅義務人本人、其、配偶與受扶養親屬、未成年子女帳戶交易海外股票的獲利也都會計入申報戶之中。
- 以綜合所得稅來說，免稅額從 2022 年的 NT$ 8.8 萬調高到 NT$ 9.2 萬，增加 NT$ 4,000。
- 購屋借款利息部分，每一個申報戶的申請金額上限是 30 萬元；房屋租金僅限在國內支付的房屋租金，每戶申請上限是 12 萬元。
- 其中受有保險給付部分或非屬醫藥費範圍之交通費、旅費或其他費用不可申報扣除。
- 須檢附受贈單位（財團法人私立學校興學基金會）開立之收據正本以供查核。
一般為金融機構的存款利息，有27萬/戶的特別扣除額，但免稅的存簿儲金利息（例如郵局存款本金在100萬以下者，按活期儲金利率給付利息）及分離課稅的利息，不包括在內。 各種公職人員罷免案，自提議人的領銜人領取連署人名冊格式之日起至宣告不成立之日止；已宣告成立者則延長至投票日後30日內，提議人的領銜人及被罷免人所支付與罷免活動有關的費用，於同法第41條規定候選人競選經費最高金額內，可於罷免案宣告不成立之日或投票日年度列報扣除。 2.薪資扣除額擇優二選一，薪資扣除額不只有固定的20萬元，也可選擇用憑證核銷「薪資必要費用」來扣除。 重點3》2021年6月30日前交易的預售屋要納稅房地合一2.0在2021年7月1日上路，將預售屋交易納入稅制中；民眾若是在去年1月1日至6月30日有預售屋買賣，仍屬舊制財產交易所得，必須申報今年的所得稅。
列舉扣除額教學: 綜合所得稅
標準扣除額是固定 NT$ 12 萬，不用檢附任何單據或證明文件，即可直接扣除，單身者 NT$ 12 萬、夫妻則是 NT$ 24 萬。 而列舉扣除額又細分為 6 大項目，要看這 6 大項目的所得稅資料，金額一筆一筆加總，得出的金額則可被扣除，需要檢附證明文件。 如果是線上申報的人，手動更改下載好的資料，儲存後再把列印下的申請書、證明文件送到報稅機關；人工臨櫃申報的人，備妥申請書以及證明文件，到附近或戶籍地報稅機關就可以囉！ 而「購屋借款利息」這個項目比較特別，不管國稅局有無資料，都必須依照規定檢附證明文件。 納稅義務人、配偶或申報受扶養親屬遭受不可抗力的災害，如地震、風災、水災、旱災、火災等損失，受有保險賠償或救濟金部分，不得扣除。 須檢附稽徵機關（國稅局所屬分局、稽徵所及服務處）於災害發生後調查核發的災害損失證明或提出能證明其損失屬實的確實證據。
不過基本所得額有NT$ 6,700,000 的免稅額度，因此申報戶的基本所得額未達 NT$ 6,700,000，則不需繳納稅款。 依據財政部的政策，台灣目前的所得稅制為「屬地主義」，只有國內所得才要課稅。 不過，有些公司或高所得個人利用海外所得免稅的漏洞節稅，甚至完全不用繳稅，政府因此參考國際經驗，如美國、韓國、加拿大等國的作法，制定最低稅負制度，因此將海外所得納入課稅，以維護租稅公平。 (四) 納稅義務人之已成年子女於課稅年度在國內無正式學籍、未領有身心障礙證明(或手冊)及不符合衛服部公告須長期照顧之身心失能者資格〔依國內大專以上院校、衛福部、勞動部及退輔會提供教育學費、領有身心障礙證明(或手冊)及須長期照顧之身心失能者資料勾稽〕。 (一) 捐贈：監察院提供之擬參選人依政治獻金法規定，以網路申報該年度會計報告書所載捐贈部分資料及受贈單位提供之捐贈部分資料。 整體手機報稅2.0流程變得更順暢，只需要有健保卡和手機門號就能透過手機立即報稅所得稅，非常便利也能省去電腦要找出讀卡機或安裝報稅軟體步驟，手機報稅超適合不需要編修者，如果不需要修改任何資料，都只是做確認動作直接用手機就能完成。
列舉扣除額教學: 所得稅信用卡選哪張回饋高？
MoneySmart跟你說個小撇步，簡單判斷方法就是算一算你能列舉扣除的金額有多少，若總額不能超過當年度政府規定的標準扣除額，選擇以標準扣除額申報比較划算。 如果納稅義務人、配偶或申報受扶養親屬有薪資所得，每年可以扣除20萬；但如果申報的薪資所得沒有超過20萬/人的特別扣除額，就依發生事實扣除，如2019年度的薪資所得有10萬，那麼薪資所得特別扣除額就只能扣10萬，而沒有薪資所得的人就不能扣除薪資所得特別扣除額。 如果是中華民國境內的居住者，且具有所得收入，記得在每年 5 月申報綜合所得稅（2022年因應疫情，財政部宣布延長繳稅期限至6/30），而綜合所得稅的節稅方式分成「一般扣除額」及「特別扣除額」兩種，差別在於一般扣除額每個納稅人都會有，而特別扣除額可自由選擇要不要申報。 一、符合第1項者應檢附：A.實際聘僱外籍看護工者，須檢附111年度有效的聘僱許可函影本。 B.未聘僱外籍看護工而經指定醫療機構進行專業評估者，須檢附111年度取得之病症暨失能診斷證明書影本。
列報房屋租金支出時，應檢附： (一)承租房屋之租賃契約書及支付租金之付款證明影本（如：出租人簽收之收據、自動櫃員機轉帳交易明細表或匯款證明）。 (二)納稅義務人、配偶或申報受扶養直系親屬中實際居住承租地址之1人，於課稅年度於承租地址辦竣戶籍登記的證明或納稅義務人載明承租之房屋於課稅年度內係供自住且非供營業或執行業務使用之切結書。 所以別忘了將支付租金之證明文件好好保存，以備申報年度綜合所得稅時檢附。
列舉扣除額教學: 綜合所得稅列舉扣除的項目有哪些？
不同於逃稅與避稅，節稅是稅法本來就規定的選擇途徑，因此也是最安全的一種方式，換句話說，節稅其實是法律所保障、允許的行為，甚至國家的稅捐機關還會主動向民眾宣導如何節稅。 各種公職人員罷免案，自提議人的領銜人領取連署人名冊格式之日起至宣告不成立之日止；已宣告成立者則延長至投票日後30日內，提議人的領銜人及被罷免人所支付與罷免活動有關的費用，可於罷免案宣告不成立之日或投票日年度列報扣除。 1.受贈機關、機構或團體開具領受捐贈的證明文件（如受贈單位開立之公文書，內容記載捐贈人姓名、捐贈標的、辦妥移轉登記日期等資料）。 列舉扣除額教學2023 對合於規定之教育、文化、公益、慈善機構或團體的捐贈，及依法成立、捐贈或加入符合規定的公益信託的財產。 各種公職人員罷免案提議人的領銜人及被罷免人，所支付與罷免活動有關的費用，可在罷免案宣告不成立日或投票日年度列報扣除。
- 3.依所得基本稅額條例計算之基本所得額超過規定之扣除金額670萬元。
- 李先生 2022 年的總收入為 NT$ 84 萬，扣除免稅額 NT$ 9.2 萬、標準扣除額 NT$ 12.4 萬、薪資所得特別扣除額 NT$ 20.7 萬後，可以得到所得淨額為 NT$ 41.7 萬。
- 只能檢附未理賠過的證明文件，未來要用列舉扣除額申報時，務必小心。
- 而兩者差別在於便利性，標準扣除額不用檢附證明文件，也無須符合某些條件，因此在決定扣稅選擇時，若不特別選擇使用列舉扣除額，則標準扣除額即可直接扣除。
- 勞工每月自願提繳6％退休金，則當年度扣繳憑單：「依勞退條例自願提繳之金額」欄位應填報：3萬6,432元（提繳工資5萬600元 × 6% × 12個月）「給付總額」欄位應填報：66萬3,568元（70萬元-3萬6,432元）。
- 舉例來說，若小灰一家人是雙薪的4口之家，保險費6萬元、醫藥費2萬元、購屋借款利息22萬元，列舉扣除額合計30萬元（6萬+2萬+22萬），較標準扣除額的24萬元高出6萬元。
選擇夫妻各類所得分開計算稅額者，分開計稅者之財產交易損失僅得減除其個人之財產交易所得，不得減除其他人之財產交易所得。 自101年7月6日起，納稅義務人、配偶或受扶養親屬如屬因身心失能無力自理生活而須長期照護者，其付與公立醫院、全民健康保險特約醫院及診所或其他合法醫院及診所的醫藥費，得依法扣除。 1.納稅義務人、配偶或申報受扶養直系親屬的人身保險（包括人壽保險、健康保險、傷害保險及年金保險）、勞工保險、就業保險、學生平安保險、農民健康保險、國民年金保險及軍、公、教保險之保險費，被保險人與要保人應在同一申報戶內。 1.受贈單位開具領受捐贈之證明文件（如受贈單位開立之收據正本，內容記載捐贈人姓名、捐贈標的、辦妥移轉登記日期等資料）。
列舉扣除額教學: 扶養免稅額：申報扶養對象
2.依長期照顧服務法第8條第2項規定接受評估，失能等級為第2級至第8級且111年度使用長期照顧給付及支付基準服務者。 4.不適用之情形：(1)經減除本扣除額及幼兒學前特別扣除額後，全年綜合所得稅適用稅率在20%以上，或採本人或配偶之薪資所得或各類所得分開計算稅額適用稅率在20%以上。 (3)依所得基本稅額條例計算之基本所得額超過規定之扣除金額670萬元。 住宿式服務機構包括老人福利機構(安養床除外)、國軍退除役官兵輔導委員會所屬榮譽國民之家(安養床除外)、身心障礙住宿式機構、 護理之家機構(一般護理之家及精神護理之家)、依長期照顧服務法設立之機構住宿式服務類長期照顧服務機構，及 設有機構住宿式服務之綜合式服務類長期照顧服務機構。 八、納稅義務人查詢之扣除額資料，僅為申報綜合所得稅時之參考，仍需符合所得稅法規定始得列報扣除；其不符合規定仍列報扣除者，稽徵機關應依法核減。 納稅義務人如依查詢之捐贈、 保險費、醫藥及生育費、 災害損失、 購屋借款利息金額、 身心障礙特別扣除額及教育學費特別扣除額申報扣除，可免檢附其捐贈收據、繳費單據、 稽徵機關核發之災害損失證明及身心障礙手冊影本，但申報購屋借款利息列舉扣除之其他證明文件，仍應依規定檢附。
但缺點也是，由於免稅額度有上限、不能累積，最後可能大筆未實現獲利也是得課稅。 一般民眾大多就是把國內所得＋海外所得合計，就是個人的基本所得額，至於其他幾項，會使用到的通常就是資產更高的人，大多也會選擇尋求專門稅務顧問來協助規劃。 (三) 納稅義務人之子女於課稅年度雖未成年惟已結婚（含課稅年度中結婚）。 但其於課稅年度之前一年度被納稅義務人或其配偶列報扶養者，不在此限。 (八) 長期照顧：衛福部、勞動部及國軍退除役官兵輔導委員會(以下簡稱退輔會)提供之符合衛福部公告須長期照顧之身心失能者部分資料。
列舉扣除額教學: 健保卡 + 註冊密碼 驗證
也就是說，在計算出所得總額後，比較免稅額加總扣除額和基本生活費兩者的大小，將所得總額扣除較大的一方，即可得出綜合所得淨額。 扣除額又分為一般扣除額、特別扣除，而一般扣除額又分為標準扣除額、列舉扣除額，這是2擇1填報，不可同時併用。 一般標準扣除額就是不須出具證明，不論所得高低，都只能按固定金額扣除。
(4)政治捐獻：而若是對政黨、政治團體及擬參選人捐贈的「政治獻金」，也可申報扣除。 但可扣除金額限制為，個人對同一擬參選人每年捐贈總額不得超過10萬元，且每戶捐贈總額不得超過所得總額20%、總金額不得超過20萬元。 列舉扣除額項目包含捐贈、保險、醫藥生育、自用住宅購屋利息、租屋支出、災害損失共 6 大項，其中，捐贈、保險、醫藥生育及購屋租屋是大部分人最有機會碰到的。
列舉扣除額教學: 所得稅級距》所得稅級距＆免稅額試算教學一次看
公勝保經財務顧問陳芸琪提醒，採用網路申報所得稅者，系統通常會自動帶入保險費總額，目前產、壽險都有連線，原則上就可以不用檢附收據，如果是自己列舉的，就要自行檢附收據。 (三) 已依家庭暴力防治法第二十一條第一項第四款規定，持禁止相對人查閱所得來源相關資訊之保護令向稽徵機關申請執行者，申請人之所得及扣除額資料分開提供。 (二) 納稅義務人無國民身分證統一編號者，提供其本人之所得及扣除額資料，並得依其申請併予提供本人課稅年度入出境資料。 但依法不併計綜合所得總額課稅之各式憑單及聯合執業事務所轉開予各執行業務者之執行業務所得扣繳憑單，不予提供。 再來系統會自動帶入應退還稅額、家庭成員、綜合所得總額、免稅額、扣除額，以及扣繳及抵減稅額、基本生活費差額等，如想知道稅額細節，也可以點擊「查看」就能看見詳細資料，另還提供所得、扣除額資料清單PDF可供下載，逐項確認沒有問題，就能點擊「下一步」。
第一步驟，我們先根據上方段落提出的列舉扣除額項目，一一將列舉扣除額列出來。 袋鼠金融（原貸鼠先生）建議大家可以平時就使用專門的記帳簿、Excel 工作表⋯⋯等方式，再搭配專門的資料夾來存放收據、證明文件，這樣可以大大地加快這一步驟。 納稅義務人、配偶或申報受扶養親屬的醫藥和生育費用，或因身心失能無力自理生活而須長期照護者的醫藥費，此項無扣除金額上限。 列舉扣除額教學 租賃所得是房東才需要申報，房客報稅時則可使用租金支出列舉扣除額，只要承租的房子為自住非營業用途、沒有申報購屋借款利息，房客每年即可列舉扣除最高12萬元的租金支出列舉扣除，從個人應稅收入中扣除。
列舉扣除額教學: 列舉扣除額 vs. 標準扣除額差在哪？我該選哪一個？
但有政治獻金法第19條第3項規定情形之一者（如：對於未依法登記為候選人或登記後其候選人資格經撤銷者之捐贈、收據格式不符者、或捐贈的政治獻金經擬參選人依規定返還或交受理申報機關辦理繳庫等），不得列報。 列舉扣除額教學 3.對政黨之捐贈，政黨推薦的候選人於109年度立法委員選舉平均得票率未達1%者〔民主進步黨、中國國民黨、台灣民眾黨、時代力量、親民黨、台灣基進、綠黨及新黨推薦候選人得票率達1%〕或收據格式不符者，不予認定。 (三)個人對私立學校之捐款：依私立學校法第62條規定，透過財團法人私立學校興學基金會，對學校法人或該法96年12月18日修正條文施行前已設立的財團法人私立學校之捐贈，其金額不得超過綜合所得總額50%；惟如未指定捐款予特定的學校法人或學校者，得全數列舉扣除。
綜合所得稅中之一般扣除額有標準扣除額和列舉扣除額之分，可以自由選擇一種申報。 二者主要的不同是標準扣除額不須出具證明，而列舉扣除額則須檢附證明文件，故平常即應注意支出憑證之收集保存。 因為要檢附相關證明，有些列舉扣除項目是沒有金額的限制，完全核實減除，像醫藥生育費及災害損失等便是。 而標準扣除額不論所得高低，都只能按固定金額扣除，111年度的標準扣除額，單身的人是124,000元，夫妻合併申報的則是248,000元。 納稅義務人、配偶或申報受扶養親屬符合下列情形之一，每人每年扣除120,000元。 (一)符合「外國人從事就業服務法第46條第1項第8款至第11款工作資格及審查標準」第18條第1項規定得聘僱外籍家庭看護工資格的被看護者：1.實際聘僱外籍看護工者，須檢附111年度有效的聘僱許可函影本。
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另外，舉新債還舊債所支付之自用住宅購屋借款利息，只要是新債和舊債的借款房屋是同一棟房屋，且借款時間銜接，則在舊債未償還的額度內所支付者，還是可以申報扣除的。 如果是以修繕貸款或消費性貸款名義借款，但確實是用以購買自用住宅並能提示相關證明文件如所有權狀影本、借款契約等，利息支出也可以申報，稽徵機關會依借款目的或借款與買房子時間相近程度決定是否認定。 如果房屋有部分營業，部分自住，則購屋借款利息可按自住之比例扣除。 納稅義務人可以房屋稅單上的課稅現值，區分出營業與住家比例，再用此比例算出有多少利息可歸為購置自用住宅的利息支出。 必須注意的是，以原有住宅向金融機構借款，或購買投資用的非自用住宅，其借款利息是不能扣除的。
列舉扣除額教學: 手機報稅申報完成
至營利事業及個人免依所得基本稅額條例(以下簡稱本條例)規定繳納所得稅之基本所得額金額、計算基本稅額時基本所得額應扣除之金額及免予計入個人基本所得額之保險死亡給付金額，依本條例規定，每遇消費者物價指數較上次調整年度之指數上漲累計達10%以上時，按上漲程度調整之。 因111年度適用之平均消費者物價指數較上次調整年度(102年度及103年度)適用之指數相較，未達應行調整標準，爰免予調整，各項金額與110年度相同。 財政部表示，綜合所得稅免稅額、標準扣除額、薪資所得特別扣除額、身心障礙特別扣除額、課稅級距金額及退職所得定額免稅金額，依所得稅法第5條第1項及第3項、第5條之1及第14條第4項規定，每遇消費者物價指數較上次調整年度之指數上漲累計達3%以上時，按上漲程度調整之。 新的規定「長期照護的特別扣除額」從2020年起，只要納稅義務人、配偶或受扶養親屬符合衛生福利部公告須長期照顧的身心失能者（詳附圖），無論是否聘僱外籍看護工、入住長期照顧服務機構或由家人自行照顧，只要檢附符合資格之證明文件，每人每年可定額減除12萬元。
